內部控制審計就是以內部控制制度爲基礎的審計，通過對被審計單位的內控制度的審查、分析測試、評價，確定其可信程度，從而對內部控制是否有效作出鑑定的一種現代審計方法。下面是小編爲大家整理的關於內部控制審計的論文，歡迎大家的閱讀。
摘要：
公司要想發展，除了進行外部的市場擴展之外，公司內部也要進行控制，也就是要抓緊完善公司內部控制審計體系，從而對公司內部的各個流程各個環節進行監督控制，讓公司實力增強，從而提高公司整體實力和競爭力，但是目前我國的公司內部控制審計體系還不夠完善，很多公司甚至還沒有公司內部控制審計體系，這就給公司的發展帶來了比較大的影響，所以公司要想發展，就必須加強公司內部控制審計體系制度，因此，在這種背景下，研究公司的公司內部控制審計體系制度是非常必要的，本文從公司出發，對公司內部控制審計體系的定義以及建立的程序和方法作了說明，並且指出了目前我國存在的在審計方面的一些問題以及需要改進的方面，並且提出了一些具體的建議和意見，供公司在進行公司內部控制審計體系建立的過程進行一些借鑑。
關鍵詞：
內部控制；內部審計
現在市場競爭越來越激烈，公司要想在激烈的市場競爭中有一席之地，就需要加強公司自身的能力，其中加強公司的公司內部控制審計體系是很有必要的，公司內部控制審計體系指的是公司日常經營管理活動中，對公司的大的戰略決策，經營管理方面，公司業績的實現等目標，整體的公司內部控制審計體系是由從公司決策者，到管理者具體到每個工作人員都要進行的一種公司自我風險管理系統。公司的內部控制審計部門一般是獨立於公司其他部門之外的，是一個獨立的系統，是由公司的總負責人直接進行管理，這個公司內部控制部門是由管理人員和專業的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及公司的各項業務的發生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，並且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是公司內部控制審計體系，公司內部控制審計體系指的是公司自己內部的審計程序，是公司對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監督的有效方式。通過公司內部控制對各個部門的監督、審計，有利於公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，並且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，但是目前來說，我國大部分公司的公司內部控制審計體系都是比較差的，所以本文對公司的公司內部控制審計體系進行了深入研究。
一、內部控制審計的作用、程序和方法
1.內部控制審計的作用
公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，公司的決策對公司的發展影響很大，因此只有正確的決策才能夠讓公司有長足的發展，但是爲了避免因爲失誤而造成的公司戰略決策失誤，公司內部控制審計體系就起到了作用，通過對公司目前的資產情況進行充分的瞭解，對於投資戰略的全方位分析，從而可以判斷出公司是否能夠進行合理的戰略規劃，因此，從對公司的各個環節的監督，就可以對公司的潛在戰略風險進行接觸。並且準確的公司內部信息審計，可以爲公司的戰略決策提供很多有用的信息，從而爲公司的發展和進一步的管理提供了有用的建議，使公司能夠長足的發展下去。參與公司風險管理控制，能夠讓公司避免更多的風險，公司在經營中時刻面臨着很多風險，只有進行從經營到管理的整個過程的控制，纔可以發現運營中存在的一些問題，從而在公司內部控制審計體系對公司進行風險評估時，讓公司能夠規避風險，公司內部控制審計體系在參與公司的風險管理時是通過實施內部控制評審的方式進行的。公司的經營活動是一個持續發展的過程，只有進行內部的風險評估，纔可以對公司提出合理的意見，降低公司風險損失。公司在進行公司內部控制審計體系實施時，通過對公司內部的人員的內部經濟責任審計，可以對公司內部的人員進行整體的瞭解，作出比較客觀的評價，有利於公司篩選人才，並且進行合理的經營管理者的選擇，能夠爲公司的發展提供大批優秀人才。實施公司內部控制審計體系，能夠讓公司更快實現公司的經營目標。公司內部控制審計體系主要是通過審計活動對公司的經營活動進行有效的評估，比財務部門更加重視資產和交易的流向，因此對公司的`增值減值有更多地判斷因素。實施公司內部控制審計體系不管是在事前對於項目的監控工作，還是在事中對於項目的瞭解和發現問題，還是對項目結束後進行的總結以及分析，都能提出比較準確的改進意見和建議。從而實施公司內部控制審計部門能夠做到規範公司的經營流程，提高公司的經營效率，節約公司資源。
2.內部控制審計的程序
（1）審計準備階段公司進行內部審計時，審計的準備階段是比較重要的，關係到整個審計過程的合理進行，因此在進行審計之前，要對公司進行全面的瞭解。實施公司內部控制審計體系，首先，在進行公司內部控制時，要先對公司的所有項目進行充分的瞭解，針對每個項目不同的特點，制定不同的計劃，所以需要內部審計機構對將要審計的項目制定一個審計計劃，並且進行報備，設計好將要審計的項目調查表，並進行有針對性的審計，在合理的審計方案下對項目進行審計，審計的準備工作應該齊備，才能在審計中儘可能的對項目做充分了解。（2）審計實施階段在具體的審計實施階段，審計人員要對即將審計的項目進行全面的審計計劃，按照審計計劃按步驟進行，有利於審計計劃的有效實施，也有利於對於整個項目的合理審計，這就需要實施人員制定具體的審計時間表，並且各個人員都要合理分配，確定需要審計的重點，如果審計方案不適合當下的項目，及時進行修改，其餘的要按照事先確定的程序進行，審計完成之後，要檢查有沒有遺漏的地方，確定審計的準確性，並且審計要符合一定的法律法規。（3）審計報告階段在進行了充分的審計之後，就是形成審計報告的階段，審計報告是根據之前的審計調查表，對審計的項目進行全面的分析，並且出具嚴格的審計報告書，交由項目負責人簽字，並且對審計結果負責。3.內部控制審計的方法公司內部控制審計體系實施最重要的就是審計方法要使用得當，目前對公司進行審計時，採用的比較常用的方法主要有幾種方法：調查問卷法、實地觀察法、現場訪談法、資料檢查法、穿行測試法。這幾種方法通常都不是單獨使用的，而是將這幾種方法相結合，並且根據不同的審計項目使用不同的組合方法。
二、目前我國公司內部控制審計存在的主要問題
1.內部審計規章制度不健全
我國目前的實施公司內部控制審計存在很大的問題，主要原因是我國最近幾年才啓動公司內部控制審計體系，進行內部審計，所以很多公司沒有建立公司內部控制審計體系，就算建立了的公司，也相當於沒有，沒有起到公司內部控制審計體系對公司應有的作用，而且公司也不知該如何進行公司內部控制審計體系，很多公司的審計人員只是按照一些經驗進行操作，非常容易造成舞弊的現象發生，而且也不容易發現公司存在的經營管理方面的問題，出現審計上面的問題，因此可能會導致公司的經營策略方面的誤判。
2.公司沒有建立合理的公司內部控制審計制度
日前因公司內部的控制審計制度存在着很多的漏洞和疏忽。因爲公司內部的公司內部控制審計部門建立的非常倉促，所以還不能完全具有獨立性，因此對公司的很多內部問題無法進行審計，也就無法發現公司存在的問題，而且其他部門對於公司的內部審計機構並不支持，領導也對公司內部控制審計部門認爲可有可無，沒有一些比較專業的審計人員，因此公司內部控制審計部門並沒有起到應有的對公司的監控作用。
3.公司沒有轉變思想，內部審計更加重視事後
內部審計的部門往往只是起到對公司的內部財務的監控作用，而沒有起到參與管理或者是對公司的其他部門進行監督的作用，並且往往是公司進行了一些決策之後，通過公司內部控制審計部門對已經進行的決策進行事後監督，是沒有任何意義的，就算事後發現一些違規的行爲，也不可能進行及時的制止，所以總體上對於公司來說沒有任何的作用。但是在市場競爭如此激烈的大環境下，公司要想增加競爭力就必須對公司內部的決策和部門進行監控，保證公司進行合理的決策和管理活動，從而能夠進行管理經營活動。從馬克思主義的角度來看，世界雖是物質的世界，物質決定意識，但是也應當注重到意識對物質的反作用，從而制定更爲科學的方法解決問題。在公司內部審計管理的過程中，應當注重強化經營管理意識對維護公司審計良好氛圍、推動公司內部審計科學準確的積極作用。就目前狀態而言，公司內部審計中存在的消極態度並不利於其長期發展。
4.公司內部審計權威性的缺乏
現在公司中內部審計之所以會出現權威性缺乏是有兩個方面的原因導致的:第一是在大部分的公司裏領導並不太重視內部控制審計部門，有的公司內部控制審計部門的位置和其他部門的位置是平等的，有的甚至出現了內部控制審計部門的位置隸屬於別的部門；而有些小規模公司更是壓根就沒有內部控制審計這個部門。從公司對於內部控制審計部門的重視程度就可以看出，在大多數的公司裏內部控制審計工作受到了管理體制以及人際關係和各種利益因素的影響，根本無法真實、客觀、獨立和公正的展開工作，這必然會導致內部審計權威性的缺乏；第二則是因爲內部控制審計管理制度並不完善，內部控制審計的工作人員在實際操作中，更多的是依靠自身的經驗和知識來進行判斷，而且這樣的行爲缺乏法律作爲依據，從而導致了審計結果的準確性和權威性的降低。
5.公司內部進行審計人員的財務知識和素質不高
現在的公司內部控制審計部門已經不僅僅是對公司的財務進行檢查了，更多的是要參與到公司的管理工作中，並且對公司的一些經營策略提出建議和意見，但是現在的很多審計人員並沒有任何的公司內部控制審計知識，只是憑藉一些經驗，甚至有的審計人員內部審計人員業務素質不高，知識不專業，也沒有系統的審計知識，所以不能很好地進行審計智能的工作。也就無法對公司的管理決策提出合理的建議，無法對公司的項目進行合格的審計工作，而且現在在計算機領域，也沒有出現相應的審計方面的軟件，這就使得所有的審計工作都只能靠手動輸入，也就增加了審計的困難，人員素質缺乏，但是目前沒有任何機構可以進行人員的培養，所以公司的公司內部控制審計就成爲公司內部一個比較缺乏的部門。成爲公司發展的最大阻礙。
三、完善內部控制審計的對策
針對以上提出的一些審計方面的問題，要向公司能夠增強實力，加強內部審計部門的作用，就需要進行一些決策。針對對策的制定應當遵循客觀高效的原則。具體表現在首先應當針對公司自身內部的控制審計情況作出整體的把握，明確在內部審計過程中的問題，針對相關問題選擇專業性人員進行分析，作出科學的考量和準確的判斷。其次在問題分析的過程中，應當注重實際，以實際條件和情況作爲分析處理問題的基礎。要不斷建立健全相關制度，提高從業人員整體素質，建立合理有效的內部機制，從而確保內部審計的規範性。要注重從業人員在審計過程中扮演的工作角色及其發揮的重要作用。要加強對審計人員的專業素質的培養，提高其職業素養。不斷深化內部人事制度的改革，促進公司內部審計的良好氛圍的形成。要努力發揮公司管理對公司內部審計的重要作用。另一方面，可以通過採用現代信息技術，努力實現向智能審計方向的發展。智能審計的應用將能夠有效的提高公司內部審計中數據的準確性。
1.建立健全公司內部審計規章制度
公司內部應當建立健全公司內部控制審計體系，領導人要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對於公司起到的重要作用，從而增強公司內部控制審計部門在公司內部的權威性，並賦予公司內部控制審計部門一定的權利，可以對公司的所有項目進行審計，並且可以進行參與決策，這樣就防止公司內部控制審計部門只是一個空殼，而沒有任何實際的作用。公司內部控制審計體系也要承擔起應有的職責，建立健全公司內部控制審計制度，將所有的審計項目都進行詳細的說明，列出計劃表，按照計劃進行，並且嚴格按照國家對於審計的法律規定。制定符合公司進行審計的法律規範，明確審計部門每個人員的職責，並且按照每個人的具體職責進行工作，嚴格的按照審計程序，對所有的審計項目負責，繼續公正的審計，並且及時的對公司的運營提出合理的審計意見，保障公司的正常運營。
2.領導要引起對公司內部控制審計部門的重視
公司內部控制審計部門要想順利工作，公司領導的態度很重要，只有領導真正的重視公司內部控制審計部門，將公司內部控制審計部門放在比較重要的位置，才能夠真正的讓公司內部控制審計部門發揮應有的作用，提高公司內部控制審計部門的權威性和獨立性。合理設置內部審計機構，建立董事會領導型或監事會領導型的內部審計機構，要堅決的進行獨立，並且強調公司內部控制審計部門在整個公司中的作用，對審計人員要進行工作獎勵制度，促使審計人員在進行審計時，能夠嚴格按照公司的制度來進行審計。定期的對公司所有項目進行審計，並且提出合理化建議，對公司的制度缺陷進行及時的指正。
3.轉變內部審計觀念，強化內部審計職能
現代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之後對於事後的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的公司內部控制審計體系，但是因爲忽略了公司內部控制的外部環境，所以都造成了公司內部控制審計體系失效。所以，公司內部控制審計體系應當涵蓋公司生產經營的各個方面，不僅是事後發現問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的瞭解，從而能夠對決策起到合理化的建議，爲增加公司價值和實現經營目標出謀獻策，真正成爲管理層的得力助手。
4.檢查內部控制的有效性，改善內部控制審計的治理效能
內部控制審計可以解決風險和控制信息之間的不對稱關係，改善治理的有利方法，內部控制審計可以推動公司的治理結構向着更爲有效的方向發展，而且治理層對於內部審計師的期望值也能夠得到改善，它可以改變內部審計的將來。在實際操作中，內部控制審計可以採用傳遞風險和控制信息的方法來協調董事會、外部審計師、內部審計部門以及管理層之間的有效溝通，最終達到改善治理效果的目的。現在國際上越來越多的上市公司採用的都是內部控制審計的首席執行官的職能工作向董事會報告，而行政工作是由高級的管理層監管負責，這種模式能夠最大限度的保證公司內部的審計工作的獨立性和權威性。這種組織模式中內部審計機構的領導層比較少，地位和一般的部門相比較爲特殊，這樣比較利於加強公司內部審計的獨立性。自從2008年的全球金融危機爆發以來，更多的公司意識到內部審計在內部控制和風險防範方面有着重要的作用。上市公司對於內部審計機構極爲的重視，爲了加強其獨立性不管是從部門的設置、人員的配置以及報告權限等等方面都有所調整，最大限度的保障內部控制審計能夠有效的運行。公司需要在實際操作中，根據相關的法律和配套的方法來完善內部控制制度的體系，制定出一套行之有效的公司內部控制制度，並且嚴格的執行。同時應該以書面或者電子存檔等方式來保存好公司的內部控制從建立到實施的整個過程的相關資料和相關記錄，這樣才能最大程度的保證內部控制在整個審計過程中是具有權威性和可驗證性的。公司通過制定切實可行的內部控制審計法律體系，不僅完善了公司內部控制制度，而且在此基礎上整固了公司的內部控制審計，給公司內部控制審計工作提供了理論依據。
5.提高內部審計人員的執業素質
公司要想建立公司內部控制審計部門，就需要引入專門的審計人才，建立一支具有高度審計素質的審計隊伍，纔是公司內部控制審計部門成立的關鍵，因此要對現有的審計人員進行業務培訓，加強公司審計知識的學習，讓審計人員充分認識到公司內部控制審計部門的重要性，從而加強審計人員的職業道德觀念，並且加強學習，提高審計的理論和實踐知識，提高職業判斷能力，在不斷的實踐中積累充足的審計知識，從而對公司的審計工作能夠勝任。此外，公司內部控制審計部門還應該引進高素質人才，也就是一些具有高素質的全面型人才，這些人才既懂得會計的法律知識，又懂得經營管理，具有過硬的業務能力，能夠對公司的審計工作提出合理化的建議。公司應該逐步建立起公司內部的控制審計部門，培養出屬於公司的公司內部控制審計人員，以適應現代的公司對於公司內部控制審計的需要。再就是要及時的引進一些先進的計算機技術，對一些審計方面的軟件都要及時的安裝，加強公司的信息網絡安全，從而提高整體的工作效率。同時應當考慮到網絡的利弊性，應當定時對在審計工作中使用的軟件進行殺毒，確定數據的安全性，保護好公司內部資產信息。充分利用好計算機技術，以推動公司內部控制審計工作的順利開展。
四、結語
總之，公司內部控制審計作爲內部控制的關鍵環節，公司內部控制審計體系監控公司的管理，能夠對公司的發展起到促進作用，有利於公司內部各項投資的風險控制，完善公司內部制度，並且能夠提高公司的效率，是一項對公司非常有益處的措施。所以公司要加強公司內部控制審計體系，從而保證整個公司的經營安全，因此要對公司內部控制審計體系引起足夠的重視，充分認識到公司內部控制審計體系對於公司起到的重要作用。
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