無論是在學校還是在社會中，許多人都寫過論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。那麼一般論文是怎麼寫的呢？下面是小編爲大家收集的內部控制與內部審計論文，歡迎閱讀與收藏。
摘要：
本文從內控五要素的角度，分析內部控制與內部審計之間的關係，以更好地促進企業對內部控制和內部審計的理解，發揮內部控制和內部審計的作用，促進企業降低風險、實現既定目標。
關鍵詞：內控五要素、內部審計、既定目標
一、內部控制和內部審計的關係
（一）內部控制環境與內部審計
當企業控制環境有效時，管理者的經營理念、經營方式等被員工所認同，員工就會對工作充滿激情，就會竭盡全力爲企業服務，把企業發展真正當作自身價值實現的體現，會努力保護和節約企業的資源，同時可減少審計成本的投入，提高審計效率；另外，完整的工作記錄以及各部門工作嚴格按照要求開展的情況下，可以爲審計工作的開展提供便利，也就可以產生良好的審計效果。積極的審計結果又會激勵企業不斷向前發展、不斷創新，激勵員工努力，使企業和員工的價值得到體現，如此往復，在企業內部形成一個良好的循環，對企業和員工的發展都有極大的幫助。若控制環境無效，管理層的管理理念、管理態度和方式等可能不被員工所認可，可能會對審計工作的開展都會產生很大阻礙。爲了徹底查出部門業務的情況，內部審計部門就需要投入更多的審計人員、制定一個較長的工作時間表，因而會耗費較多的人、物、財。但是，最後也未必能得到有價值的信息以及預期的審計結果。內部審計結果的公佈，又會影響企業對各個部門的看法。由此，我們可以看出內部環境的有效與否對內部審計的實施有着全面的影響，內部審計的結果好壞又會對內部控制環境的改善起到重大影響。
（二）企業風險評估與內部審計
企業的風險評估活動開展的好，企業整體的風險意識高、嚴格按照企業制定的風險評估制度進行風險的'評估、業務執行到位、風險評估過程以及相應的風險分析記錄比較清晰和細緻，便於內部審計工作審計資料的蒐集，有助於審計工作的順利開展。良好的審計結果同時也有利於部門增強憂患意識，彌補部企業內部風險評估活動的不足，提高企業的抵抗能力。如果企業在管理過程中並沒有開展風險評估活動或者開展的不夠深入，就可能使企業經營業務陷入危機中。風險是普遍存在的，具有客觀性等特徵，當其累計達到一定的程度時，就可能會給企業造成巨大的損失，甚至造成企業破產倒閉。比如企業在進行兼併時，如果對被兼併企業的風險評估不到位以及自身能力評估不到位，可能會造成企業浪費財力以及自身資源，還有可能會使企業承擔不必要的債務，造成企業額外的損失。所以，企業在經營過程中應該時刻關注企業所發現的風險以及對潛在的風險保持敏感。不徹底開展風險評估活動，企業內部審計活動的實施也會存在困難。對風險評估的過程沒有形成完整的記錄以及企業的風險管理者風險意識不足，內部審計工作將會對人、物、財產生很大的需求，這既不符合內部審計工作的經濟性，也不符合其效率性，更不能實現其效益性。然而，如果企業的風險評估活動開展的很好，而內部審計工作沒有切實履行其職責，則可能會形成沒有識別以及分析出企業面臨的風險以及自身面臨的審計風險的情形，發生不能將內部審計應有的作用發揮出來的狀況，使企業可能會面臨潛在的風險，不利於企業的持續發展。因此，企業不僅要對風險活動進行謹慎的評估，還要將內部審計的作用切實發揮出來，二者之間要相互補充，相互促進。
（三）控制活動與內部審計
企業控制活動有效實施、管理效率高，能夠促進企業內部審計工作高效率的進行，節約審計成本，提高審計收益，增強審計的經濟性和效率性。如果審計工作高效能的開展，儘可能地指出企業內部控制存在的缺陷和不足，並提出相應的改進建議，則可以促進企業內部控制系統的完善和完整，進一步推動控制活動的有效執行。如果企業的控制活動不被執行或執行的不徹底，則表明企業的內部控制系統存在缺陷，設計存在不當或即使設計恰當、執行也是不到位的。在這種情況下，企業內部審計工作就需要謹慎對待每一個環節，可以通過增加審計工作人員的數量或者延長審計工作的時間、利用有經驗的審計人員等，得到積極的審計效果。但是，這會增加審計成本，降低審計的效率以及經濟性。如果在部門控制活動執行效果不好的情況下，審計工作根據實際，在不能增加審計人員也不能延長審計時間時爲了完成審計任務，就會削減審計工作，從而不能準確地對被審計部門改善提供相應的建議。內部審計的成本已經發生，但是得到的審計結果並不理想，形成一個高成本低收益的狀態，最終危害企業發展。因此，企業的控制活動與內部審計的經濟性、效率性是息息相關的，需要密切關注。
（四）信息溝通與內部審計
首先，良好的內部信息溝通系統能夠保信息在內部審計部門、管理層、員工之間的有效溝通。內部審計部門的溝通有助於內審理念、技術和經驗在部門內部充分共享並達成共識，能夠讓內審人員對自身工作與組織目標之間的關係深刻理解。內部審計部門聯繫着管理層和員工兩端，它需要重視與管理層即上級進行溝通，一方面，適時地把審計過程中發現的重要問題與管理層溝通，有助於內部審計部門在公司重大事項上提出建議、發揮管理職能；另一方面，管理層之間的有效溝通，可以將對內部審計的要求和定位傳達給內部審計部門，以便於使其調整自己的工作。內部審計還要重視與員工即下級進行溝通，在開展工作時要注重向員工蒐集信息。如果企業信息溝通順暢，內部審計可以有效進行、節約審計成本、提高審計效率；如果企業信息溝通渠道不暢通，員工拒絕向內部審計部門提供審計所需要的信息，會提高內部審計的成本、降低其審計效率。同時，內部審計部門作爲連接管理層與員工之間的溝通紐帶，需要把員工與工作相關的看法及建議向管理層進行適當的反饋，也需要把管理層的理念和應對措施傳遞給員工來具體執行。其次是在企業外部信息的獲取上，內部審計人員通過關注行業協會等外部信息源，發現行業中存在的風險點，並與企業自身進行比較，更好地促進內部控制的信息溝通的改善。因此，只有建立通暢有效的信息溝通系統，內部審計才能更好的發揮其溝通以及評價的作用。內部審計作用的發揮又會影響內部控制，兩者之間循環往復，相互促進，相互改善。
（五）內部監督與內部審計
在內部監督的過程中，內部審計機構以及內部審計人員發揮着重要作用。內部審計機構管理模式不同，對內部監督的效果就不同。當內部審計機構隸屬於經理班子，由公司財務部負責人分管時，其獨立性和權威性最低，監督效果最差，當然這種管理模式已基本被淘汰；當內部審計機構雖然仍隸屬於經理班子，但是其由公司經理直接分管，其獨立性和權威性稍高，但是對經理層的違法亂紀以及濫權難以監控；當內部審計機構置於董事會或董事會下設的審計委員會領導時，其獨立性和權威性較高，能深入到經營管理的各個層面，確保董事會對生產經營風險瞭解與控制，但無法監督董事會；當內部審計機構由監事會的監事長控制時，其獨立性最高，能夠檢查公司財務，監督董、高等的行爲，如果監事會有職無權，則會導致效果不甚理想。可見，爲了有效地發揮內部審計機構的監督作用，其應當在內部控制中保持較高的獨立性及權威性。因此，企業應該對內部審計機構合理設置，以確保其內部審計發揮其應有的作用。
二、結語
內部控制與內部審計緊密相關，兩者在企業的運行中密不可分、相互依存、相輔相成。內部控制是促進企業經營管理活動有效運行的必要措施，影響着內部審計的效率、效益；而內部審計又是對內部控制的進一步控制。
參考文獻:
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