摘要：
金融會計風險是商業銀行金融風險的重要組成部分，文章通過對金融會計風險定義、類型、成因的論述，對如何防範金融會計風險從微觀方面進行了探討。
關鍵詞：
金融會計風險；成因；防範；策略
金融會計是金融管理工作的重要組成部分，金融愈發展，會計愈重要。金融會計的重要性，要求其對金融機構經營管理活動的核算監督及其所反映的財務信息必須絕對準確，符合客觀實際。但現實中，金融會計面臨着複雜的外圍環境和人爲因素，會帶來的各種各樣的金融會計風險。所謂金融會計風險，就是金融機構在經營管理過程中，因會計覈算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因爲主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。
一、金融會計風險的類別
1.會計權限不明，操作失誤造成的風險。這類風險是指在銀行組織內，由於會計操作上的失誤帶來的風險。主要包括：會計、儲蓄或經辦人員責任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產損失。銀行會計作爲一項專業性較強而風險性又大的部門會計，面對大量結算票據、現金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發生工作疏漏和制度不健全造成的資產損失是巨大的，同時還會造成銀行信譽受損。雖然對各個會計崗位的權限和不同權限的職責都進行了劃定，但是這種職責的劃定是人爲因素佔有主導，傳統固定劃分模式佔據主導。這些職責劃分，不能適應金融機構在市場經濟條件下的發展具體要求。
2.賬外有賬，監督乏力產生的風險。因缺乏嚴格的會計管理，很多的金融機構，在大賬之外設小賬，搞幾套賬，這就在一定程度上加劇了違規經營的風險。《人民銀行法》、《商業銀行法》等專門法律對於銀行等金融機構進行了嚴格的規制，但即使這樣，在不正當利益驅動下，發放超規模貸款、違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現銀行匯票等違規情況屢禁不止，賬外吸存，或開出存單不入賬，以代企業融資而高息吸存，賺了錢通過各種方式分掉，虧了錢就是金融機構的損失，類似於這樣的所爲，都潛伏着巨大的風險。
3.會計資料失真，假賬假表掩蓋風險。金融機構的一切業務活動都要通過會計信息進行反映，爲維護自身利益不少行違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章，致使會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調整收支科目等現象事實上掩蓋了信貸資產的質量和風險，影響對金融機構經營狀況的客觀評價進而帶來更大的風險。
4.會計管理職能薄弱，決策失誤醞釀風險。會計部門不僅僅是會計覈算，而且也通過數據整合，數據分析來爲決策提供依據。金融機構未能充分發揮會計管理職能，未能及時向領導層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過覈算分析及時發現工作中存在的問題，使得領導層決策失誤，這是會計決策風險的重要表現。
5.會計創新有違客觀實際，造成潛在效益風險。無論是從市場競爭的需要、金融國際化趨勢的需要、擺脫當前困境的需要還是從銀行所經營的貨幣和信用實質內容上來看，銀行都必須創新。從會計的角度，會計創新也是必須的，特別是在金融機構的財務管理方面，待挖掘的領域尚大。但如果不顧及適應這種開拓性行爲的良好的內外部環境，盲目照搬先進經驗，就會造成先進的管理經驗和落後的經管水平、客觀條件相違背的情況，最終造成虛盈實虧、用信貸資金墊支利稅的情況使金融機構普遍存在潛在效益風險。
二、金融會計風險的產生原因分析
上述種種金融會計風險，其產生有內部方面的原因，也有外部原因，歸納起來有如下：
1.管理體系落後，金融監管模式比較模糊和僵化是金融會計風險產生的內部原因之一。客觀的說，現階段的金融監管模式比較模糊和僵化，尚不完備，不足以將金融機構風險控制在較低水平。一方面，相關的國家機關出於各種考慮而對當地金融業採取的保護措施，影響了金融機構按市場規則公平競爭，甚至使得某些金融機構享有過多的優惠政策；另一方面，金融宏觀監管尚有真空地帶，個別金融機構不遵守金融法規和制度爲前提的競爭行爲時有發生，屢禁不止，更無從談起防範風險的目標。除此之外，一些金融機構的自身內控措施有待加強，權利制約失衡、制度建設滯後，會計信息失真等情況依然存在，增大了發生金融風險的可能性。
2.金融機構會計人員素質低下是金融會計風險產生的另一內部因素。從總體上看，金融機構會計人員的學識水平、專業技術和職業道德素質參差不齊。尤其是個別工作人員的學識水平、專業技術和職業道德等仍需加強和提高。從金融機構風險產生的原因看，人員素質因素不可忽視。實際上，許多風險的發生在一定程度上與會計人員的工作有關聯。
3.競爭激烈的市場經濟環境是會計管理產生金融風險的重要的外部原因。現階段經濟環境已經日新月異、飛速變化，在這個進程中，市場經濟固有的缺陷也不斷顯現出來，由於社會平均利潤率並未形成，大量的社會資金被金融機構的賬面投資回報率吸引而涌入。在現有市場準入標準較低的情況，各地金融機構的增長突飛猛進，激烈競爭的市場環境給金融風險起了推波助瀾的作用。
4.落後的會計手段是產生金融風險的技術因素。會計手段，一方面表現在如何優化會計覈算的監督制度上，另一方面表現在如何改善和深化會計電算化的`形運用上。現代金融服務業的發展，要求金融風險的會計防範，不能僅停留在單純的賬務信息記錄和核算反映上面，還應該具備總結、分析、控制的能力。金融機構的發展遠遠超過了會計制度的發展，很多金融機構在多方面已經實現跨越式發展，但是能夠反映金融機構會計覈算水平的會計電算化體系，還有很多金融機構沒有建立或者仍較落後，應用程度和範圍不高，現代化的會計軟件開發跟不上實踐的需要。
三、金融會計如何應對金融風險
1.大力強化內控制度，實行金融機構集中核算內控制度是金融風險內控目標得以實現的充分必要條件。要完善會計管理內控制度，首先要建立科學合理的會計崗位職責體系，進一步理清每一個會計崗位的職責，明確職責劃分的重要手段，是建立和完善會計管理制度體系當中的會計業務體系。會計業務的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分之一。在加強會計業務制度體系建設時，要根據全面性、規範性、適用性和協調性的原則，使會計業務對於金融機構會計管理制度整體進行全覆蓋，從而通過一套完善的以會計業務制度爲核心的會計管理制度體系嚴格堵塞漏洞，化解風險。目前，金融機構應加大整章建制的力度，應根據人民銀行《加強金融機構內部控制的指導原則》及財政部《內部會計控制規範》，按照分工牽制、授權制約原則，結合自身經營的規模和業務特點，制定科學合理的內控制度，並制定內控制度實施細則，使內控制度形成體系。建立相關的內控制度，健全有效的內控運行機制是實現內控目標的重要保障，也是各金融機構管理層的基本職責。這樣纔有利於防止和杜絕金融機構三假的產生，提高會計信息的真實性，纔能有效控制人爲調錶而造成的會計信息失真現象。
2.加強現金管理，明確授權制度，提高支付水平是金融會計應對金融風險的有力措施。會計部門對金融機構使用現金要嚴格審查，明確授權制度，除工資性支出外、大額現金支付會計部門都要建立臺賬，逐筆登記，對註明“現金”字樣的銀行匯票，也要登記備案，對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡，也必須服從現金管理規定，對集體卡一律不得支付現金，嚴禁將公款轉入個人信用卡，個人提現只限於備用金，透支部分不得提現。
3.拓展中間業務，分散經營風險，會計服務多元化是分散金融會計風險的重要手段。按國際慣例風險控制的主要方法是多角經營和多角籌資，而對於銀行業來說，拓展中間業務，將經營風險分散化是化解金融風險的重要手段之一，而作爲會計人員來講，將會計服務多元化也是分散金融會計風險的重要手段。
4.嚴格考試製度，保證上崗水平，加強會計人員素質建設，是防範金融會計風險的重要措施。上崗考試製度是保證是金融機構提高服務質量、防範金融會計風險的一項重要措施。它的確立客觀上幫助會計人員全面瞭解會計基礎知識，端正了學習風氣，增長了業務知識水平。加強會計人員素質建設是一個長期性的任務，首先要讓他們在思想上統一認識，重視了會計工作在防範金融風險中的重要作用，在崗位設置，人員配置上給予支持。其次要加強對會計人員的法紀政紀和職業道德等方面的思想教育，增強會計人員自我約束的意識和能力，使他們能夠自覺遵守財經制度和執行有關的規章制度。最後是以多種形式的培訓和學習，提高會計人員的業務能力，使他們能夠在工作中及時發現問題，防範風險。
5.推行責任會計是防範金融會計風險的有效手段。因爲以責任爲中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小範圍內的充分結合也有助於及時發現存在問題，也有助於解決問題，但以責任爲中心所產生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協助，現有的會計人員無法在日常覈算工作中兼顧責任會計工作。所以，要提供及時有效、全面、完整的會計信息，就必須建立現代化的電算化會計覈算系統，而且銀行金融機構會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與管理型、決策型系統並重的系統發展，通過電算化會計覈算系統的開發和運用，完善現有的銀行會計管理覈算體系，促進覈算水平和會計覈算質量的提高。
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