論文關鍵詞:現金流量表 快速 編制
論文摘要:現金流量表是三大基本報告之一,對於企業評價財務狀況和經營業績具有重要作用。本文詳細分析了現金流量表快速編制方法。
現金流量表是財務報表的三個基本報告之一,反映企業一定期間(一般指一月,一季,一年) 的現金流入和流出的報告。隨着科技的發展,企業經營的擴展與複雜化, 對財務資訊的需求日見增長,報道企業資金動向的現金流量表越來越受到企業經營者的重視, 將之列爲必備的財務報表。
現金流量表是以收付實現製爲編制基礎,反映企業在一定時期內現金收入和現金支出情況的報表。對現金流量表的分析,既要掌握該表的結構及特點,分析其內部構成,又要結合損益表和資產負債表進行綜合分析,以求全面、客觀地評價企業的財務狀況和經營業績。現金流量表分爲主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬,而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初餘額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下,附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或餘額。在這裏,向大家介紹一種快速編制現金流量表的方法,主要依據資產負債表和利潤表及總賬和明細賬等相關數據編制。
一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的淨增加額”
現金的期末餘額=資產負債表“貨幣資金”期末餘額; 現金的期初餘額=資產負債表“貨幣資金”期初餘額;現金及現金等價物的淨增加額=現金的期末餘額-現金的期初餘額。
一般企業很少有現金等價物,故該公式未考慮此因素,如有則應相應填列。
二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量淨額”
1.吸收所收到的現金=(實收資本,股本,應付債券)(期末數-期初數)
2.借款收到的現金=(短期借款,長期借款)(期末數-期初數)
3.收到的其他與籌資活動有關的現金:如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4.償還所支付的現金=(短期借款,長期借款,應付債券)(期初數-期末數)(不包括利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金=應付股利借方發生額+(長期借款,在建工程,應付債券)利息支出-預提費用中“計提利息”貸方餘額-票據貼現利息支出
6.支付的其他與籌資活動有關的現金:如發生籌資費用所支付的現金、租賃所支付的現金、減少註冊資本所支付的現金(收購本公司股票,退還聯營單位的聯營投資等)。
三、確定主表的“投資活動產生的現金流量淨額”
1.收回投資所收到的現金=(短期投資,長期股權投資,長期債權投資)(期初數-期末數)該公式中,如果期初數小於期末數,則在投資所支付的現金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現金=利潤表投資收益-(應收利息,應收股利)(期末數-期初數)
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額=“固定資產清理”的貸方餘額+(無形資產,其他長期資產)(期末數-期初數)
4.收到的其他與投資活動有關的現金:如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=(在建工程,固定資產,無形資產,其他長期資產)(期末數-期初數)(不包括利息)
該公式中,如期末數小於期初數,則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金淨額項目中核算。
6.投資所支付的現金=(短期投資,長期股權投資,長期債權投資)(期末數-期初數))(不包括投資收益或損失)該公式中,如期末數小於期初數,則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現金:如投資未按期到位罰款等。
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