一、審查改革基礎,促進改革實現目標
現代國庫治理制度改革指出建立和完善國庫單一賬戶體系工作爲改革的基礎工作。基礎不牢,改革很難或無法實現其目標。因此,審計職員應重點審查國庫單一賬戶體系是否按有關文件規定建立,包括財政部分在人民銀行開設國庫單一賬戶、財政部分在貿易銀行開設的用於直接支付的財政零餘額賬戶、財政部分在貿易銀行開設的用於預算外資金日常收支清算的預算外資金財政專戶、財政部分爲預算單位開設的`用於授權支出的預算單位零餘額賬戶。同時還應留意下面三個:一是預算單位是否按照改革方案清理和取消了原有的基本賬戶。二是預算單位由於歷年撥款結餘以及其他資金保存了基本賬戶的,是否存在通過基本賬戶將資金從體系之內轉到體系之外逃避支付系統的監控預算執行的現象。三是財政零餘額賬戶和預算單位零餘額賬戶在天天清算結束後餘額是否爲零,財政資金的日常結餘是否都保存在國庫單一賬戶和預算外資金專戶中。
二、審查改革配套措施,確保改革順利進行
實行財政國庫治理制度改革,是對財政資金的賬戶設置和收支繳撥方式的重大變革,是一項十分龐大和複雜的系統工程。只有切實做好配套工作,才能確保改革順利進行。以下就部分預算編制、支付系統和清算系統這兩方面談談審計職員應關注的題目。
1、審計部分預算編制情況。部分預算決定着預算單位的財務活動範圍和方向,也是國庫集中收付的依據。部分預算編制是否公道、客觀,即部分預算的可行性如何,直接預算法案的立法質量,也決定着國庫集中收付的效果。因此,審計部分預算編制是否公道、客觀、清楚尤爲重要。財政部分將人大會批准的預算批覆給各部分,這個部分預算就是預算執行審計的主要依據。預算執行始於各部分、單位的預算編制,結束於各部分、單位的預算執行。審計職員直接對預算編制過程中的編制依據、進行審計,能夠更全面完整的熟悉和部分、單位的預算執行情況,並能發現題目是出在哪個環節,有針對性地向財政部分和各預算執行部分提出規範各個環節預算治理,進步財政資金使用效益的意見和建議,真正進步預算執行審計工作層次和水平。
2、審計財政支付信息系統和現代化清算系統建立和運行情況。財政支付信息系統是運用現代化計算機連接財政部分、人民銀行、預算單位、代理銀行,實現向有關各方提供實時的預算指標信息、用款計劃信息、支付指令信息。現代化清算系統在預算單位發生支付時能實時提供人民銀行國庫單一賬戶與財政零餘額賬戶及預算單位零餘額賬戶的資金清算。只有建立健全財政支付信息系統和現代化清算系統,才能使各類財政資金在國庫單一賬戶體系內高效、安全運行。審計職員在審計過程中對於財政支付信息系統和現代化清算系統沒有建立或不是完全建立,不利於推進國庫集中收付改革,可以向財政部分提出加快支付系統和清算系統建設建議。
三、審查改革,推進改革快速
財政國庫集中收付改革主要內容包括建立單一國庫賬戶體系、規範收進繳納程序和規範支出撥付程序。而對財政資金收進、支出和結餘的審計是審計的主方向,主旋律。實施財政國庫集中收付制度改革後,審計監視國庫集中收付資金的真實性、正當性、程序性,能有效地促使改革快速、穩定發展。