試題一：
1、2011年甲居民企業(經認定爲高新技術企業)從境外取得應納稅所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得稅稅款爲20萬元，因客觀原因無法進行覈實。後經企業申請，稅務機關覈准採用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額爲( )萬元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
答案:A『解析』因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納並以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低於法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作爲抵免限額。高新技術企業，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算，這裏15%的稅率沒有低於法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。
2、某食品加工廠僱傭職工10人，資產總額200萬元，稅務機關對其2011年經營業務進行檢査時發現食品銷售收人爲50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法査實成本費用，稅務機關採用覈定辦法對其徵收所得稅，應稅所得率爲15%。2011年該食品加工廠應繳納企業所得稅( )萬元。
A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03
答案:D『解析』成本費用無法覈實，按照應稅收入額覈定計算所得稅。國債利息收入免徵企業所得稅。應納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)
3、2006年股權分置改革時，張某個人出資購買甲公司限售股並由乙企業代爲持有，乙企業適用企業所得稅稅率爲25%。2011年12月乙企業轉讓已解禁的限售取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關款項已經交付給張某。該轉讓業務張某和乙企業合計應繳納所得稅( )萬元
A.O
B.7.5
C.42.5
D.50
答案:C。200*(1-15%)*25%=42.5
4、某外商投資企業成立於2007年7月，符合“兩免三減半”政策規定，2007—2009年經稅務機關覈定的虧損額分別爲100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.42
B.52.5
C.75
D.87.5
答案:A。350*24%*50%=42(從08年開始稅率3-2-2-2-1)，11年稅率爲24%。
5、稅務機關對企業實施轉讓定價納稅調整後，應自企業被調整的最後年度的下一年度起5年內實施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內，企業向稅務機關提供跟蹤管理年度同期資料的期限爲( )
A.跟蹤年度次年的3月1日之前
B.跟蹤年度次年的5月31日之前
C.跟蹤年度次年的6月20日之前
D.跟蹤年度當年的12月31日之前
答案:C
6、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時公司接受張某投資，約定張某於4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅於10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率爲7%。該公司2011年企業所得稅前可以扣除的利息費用爲( )萬元。
A.171.5
B.178.5
C.175
D.196
答案:A『解析』企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款發生的利息，相當於投資者實繳額與規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，不得在計算企業所得稅額時扣除。
方法一:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×3/12×800/2800+2800×7%×3/12×200/2800]=196-24.5=171.5(萬元)
方法二:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)
7、下列說法符合企業所得稅關於公益性捐贈支出相關規定的是( )。
A.企業通過縣級人民政府捐贈住房作爲廉租住房的，屬於稅法規定的公益性捐贈支出
B.被取消公益捐贈稅前扣除資格的公益性羣衆團體，5年內不得重新申請扣除資格
C.捐蹭方無法提供捐贈的非貨幣性資產公允價值證明的，可按市場價格開具捐贈票據
D.公益性社會團體前三年接受捐贈總收人用於公益事業比例低於80%的，應取消捐贈稅前扣除資格
答案:A『解析』選項B，應該是3年內不得重新申請扣除資格;選項C，捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構捐贈時，應當提供註明捐贈非貨幣性資產公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構不得向其開具公益性捐贈票據;選項D，前3年接受捐贈的總額中用於公益事業的支出比例低於70%的，應取消捐贈稅前扣除資格。
8、2010年某商貿公司以經營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對門面進行了改建裝修，發生改建費用20萬元。關於裝修費用的稅務處理，下列說法正確的是( )。
A.改建費用應作爲長期待攤費用處理
B.改建費用應從2011年1月進行攤銷
C.改建費用可以在發生當期一次性稅前扣除
D.改建費用應在3年的期限內攤銷
答案:A『解析』租入固定資產的改建支出要作爲長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩餘租賃期限內分期攤銷。
9、下列關於資產損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是( )。
A.企業各項存貨發生的正常損耗應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除
B.企業無法準確判別是否屬於清單申報時，可以採取專項申報的方式申報扣除
C.企業申報資產損失稅前扣除過程不符合稅法要求並拒絕改正的，稅務機關有權不予受理
D.專項申報的資產損失不能在規定時限內報送相關資料的，經企業覈實可以延期申報
答案:D 『解析』選項D，屬於專項申報的資產損失，企業因特殊原因不能在規定的時限內報送相關資料的，可以向主管稅務機關提出申請，經主管稅務機關同意後，可適當延期申報。
10、2011年8月甲企業以吸收方式合併乙企業，合併業務符合特殊性稅務處理條件。合併時乙企業淨資產賬面價值1100萬元，市場公允價值1300萬元，彌補期限內的虧損70萬元，年末國家發行的最長期限的國債利率爲4.5%。2011年由甲企業彌補的乙企業的虧損額爲( )萬元。
A.3.15
B.49.50
C.58.50
D.70.00
答案:C『解析』符合特殊性稅務處理的條件，合併企業彌補的被合併企業的虧損限額爲被合併企業淨資產的公允價值乘以截止合併業務發生當年年末國家發行的最長期限的國債利率。2011年甲企業彌補乙企業的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)
試題二：
一、單項選擇題
1、下列關於市盈率指標作用的表述中，正確的有( )。
A.市盈率越高，說明企業的市場價值越高
B.市盈率越低，說明企業的市場價值越高
C.市盈率越高，說明投資者願意爲每1元盈餘多付買價
D.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業的每股收益越低
E.市盈率越高，說明大多數投資者對企業未來的預期良好
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均餘額=(610+530)/2=570(萬元)
應收賬款週轉天數=570×360/1200=171(天)
2、某法人企業總機構在北京，在天津、上海分設兩個二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構彙總計算應納稅額160萬元，天津分支機構第一季度應預繳稅款爲( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
【正確答案】A
【答案解析】天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
3、某企業當期淨利潤爲600萬元，投資收益爲100萬元，與籌資活動有關的財務費用爲50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊爲40萬元，無形資產攤銷爲10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量淨額爲( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【正確答案】D
【答案解析】企業當期經營活動產生的現金流量淨額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
4、ABC公司2011年實現銷售收入1200萬元，未發生銷售退回和折讓，年初應收賬款爲610萬元，年末應收賬款爲530萬元。則該公司2011年應收賬款週轉天數爲( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均餘額=(610+530)/2=570(萬元)
應收賬款週轉天數=570×360/1200=171(天)
5、ABC公司2011年年初產權比率爲1.14。若該公司計劃年末所有者權益爲860萬元，並使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高4個百分點。則該公司2011年年末資產負債率爲( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
【正確答案】C
【答案解析】2011年年末產權比率=1.14-4%=1.1=負債/所有者權益=負債/860
所以，負債=860×1.1=946(萬元)
資產負債率=946/(860+946)=52.38%
6、比率分析法常用的財務比率中，( )是財務報表中某項目的數值與各項目總和的比率。
A.相關比率
B.結構比率
C.動態比率
D.環比比率
【正確答案】B
【答案解析】本題考覈的是結構比率的含義。
7、分析企業資產的分佈情況和週轉使用情況，測算企業未來的資金需用量屬於( )。
A.企業的償債能力分析
B.企業資產的營運能力分析
C.企業的盈利能力分析
D.企業的資金實力總體評價
【正確答案】B
【答案解析】本題考點是財務分析內容的含義。
8、在下列財務分析主體中，最關心企業資產能否及時變現以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權人
C.經營者
D.國家監管部門
【正確答案】B
【正確答案】企業債權人關心企業資產能否及時變現以及償債能力。
9、2011年某房地產開發公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計爲4800萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計徵土地增值稅時房地產開發費用扣除比例爲10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅爲( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入爲14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開發成本4800+房地產開發費用4800×10%+相關稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
10、對確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起( )日內辦理清算手續。
A.30
B.15
C.60
D.90
【正確答案】D
【答案解析】由於辦理清算手續比較複雜，所以時間較長，納稅人應當是在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
11、根據土地增值稅法律制度的規定，下列項目中，可以免徵土地增值稅的是( )。
A.國家機關轉讓自用的房產
B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產
C.企業之間交換房產
D.因爲國家建設需要而被依法徵用的房產
【正確答案】D
【答案解析】轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附着物並取得收入的單位和個人，包括中外資企業、行政事業單位、中外籍個人，應繳納土地增值稅;選項ABC屬於應納土地增值稅的情況;選項D屬於免徵土地增值稅的情況。
12、2012年3月，某企業轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發票註明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉讓時繳納營業稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經過主管稅務機關的確認，則該房產計算土地增值稅時可扣除的金額是( )萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
【正確答案】C
【答案解析】該房產計算土地增值稅時可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。
13、2011年某房地產開發公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計爲4800萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計徵土地增值稅時房地產開發費用扣除比例爲10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅爲( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入爲14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開發成本4800+房地產開發費用4800×10%+相關稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
14、根據土地增值稅法律制度的規定，下列屬於土地增值稅徵稅範圍的是( )。
A.張某把自有的房產贈與其兒子
B.李某把房產對外出租
C.王某把房產贈與其朋友陳某
D.劉某對其的房產進行評估，併發生了增值
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬於土地增值稅的徵稅範圍。其他選項均不屬於土地增值稅的徵稅範圍。
二、多項選擇題
1、根據《企業效績評價操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬於評價企業財務效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產淨收益率
D.淨資產收益率
E.總資產報酬率
【正確答案】DE
【答案解析】評價企業財務效益狀況的基本指標有淨資產收益率和總資產報酬率，修正指標有資本保值增值率、主營業務利潤率、盈餘現金保障倍數和成本費用利潤率。
2、某公司2010年存貨平均佔用120萬元，2011年度平均佔用100萬元。如果存貨週轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。
A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動情況
【正確答案】BC
【答案解析】2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
3、下列有關速動比率的表述中，正確的有( )。
A.速動比率高，說明企業流動資產佔用過多
B.速動比率高，說明企業短期償債能力很強
C.速動比率高，說明企業短期償債風險很大
D.速動比率低，說明企業資產的流動性很強
E.速動比率大於1，說明企業有足夠的能力償還短期債務
【正確答案】BE
【答案解析】速動比率是用來衡量企業短期償債能力的指標，一般來說速動比率越高，說明資產的流動性越強，短期償債能力越強，短期償債風險較小;反之，速動比率越低，說明資產的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業短期償債風險較大。速動比率大於1，說明企業速動資產大於流動負債，說明企業有足夠的能力償還短期債務。
4、下列關於已獲利息倍數的表述，不正確的有( )。
A.反映企業用經營所得支付債務利息的能力
B.已獲利息倍數越高越好
C.已獲利息倍數越高，說明支付債務利息的能力越弱
D.已獲利息倍數是用利潤總額除以利息費用而得
E.已獲利息倍數越高，資金週轉速度越快
【正確答案】BCDE
【答案解析】已獲利息倍數是企業息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標越大，說明支付債務利息的能力越強;這項指標越小，說明支付債務利息的能力越弱。就一個企業某一時期的已獲利息倍數來說，應與本行業該項指標的平均水平比較，或與本企業歷年該項指標的水平比較，以評價企業目前的指標水平。
5、根據土地增值稅法律制度的規定，下列關於土地增值稅的納稅地點，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當納稅人轉讓的房地產的坐落地與其機構所在地或經營所在地同在一地時，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅
B.納稅人是法人的，如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不在一地，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅
D.納稅人是個人的，當納稅人轉讓的房地產的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務機關申報納稅
E.納稅人是個人的，如果轉
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人是個人的，如果轉讓的房地產的坐落地與其居住所在地不在一地，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅。