應試試題一：
計算題
1、某具有進出口經營權企業發生以下進口業務：
(1)以租賃方式進口一臺設備，設備價款90萬元，分3次支付租金，每次支付30萬元，承租人申請一次性繳納稅款。
(2)進口材料一批，進料成交價120萬元，發生運費1.5萬元，保險費0.5萬元。
(3)將一臺設備運往境外修理，設備價50萬元，修理費4萬元，材料費6萬元。該設備修理完畢後在海關規定的期限內復運進境，發生運輸費0.8萬元，保險費0.4萬元。
(4)免稅進口一臺設備，設備價款100萬元，海關監管期4年，免稅項目使用18個月轉售。
(5)進口一批材料，進口完稅價格50萬元，報關進口後發現其中20%部分有嚴重質量問題將其退貨，出口方同意更換，進口方取得無代價抵償物價值10萬元。上述設備、材料進口關稅稅率分別爲15%、20%。根據以上資料回答下列問題：
(1)租賃方式進口一臺設備，應繳納關稅爲()萬元。
A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)對於業務(2)，應繳納關稅爲()萬元。
A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)運往境外修理的設備復運進境，應繳納關稅爲()萬元。
A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)對於業務(4)，應納關稅()萬元。
A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)對於業務(5)，應納關稅()萬元。
A、10 B、8 C、2 D、0
2、有進出口經營權的某外貿公司，2005年10月發生以下經營業務：
(1)經有關部門批准從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價20萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用佔貨價的比例爲2%。該外貿公司向海關繳納了相關稅款，並取得了完稅憑證。公司委託運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發票。當月售出25輛，每輛取得含稅銷售額52.65萬元，公司自用2輛並作爲本企業固定資產。
(2)月初將上月購進的庫存材料價款45萬元，經海關覈准委託境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關規定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元;進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關繳納了相關稅款，並取得了完稅憑證。(小轎車關稅稅率60%、貨物關稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。)根據以上資料回答下列問題：
(1)小轎車在進口環節應繳納的關稅爲( )。
A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3
(2)小轎車在進口環節應繳納消費稅和增值稅分別爲( )。
A、78.57萬元、166.96萬元
B、81.36萬元、170.59萬元
C、85.4萬元、181.48萬元
D、93.27萬元、196.22萬元
(3)加工貨物在進口環節應繳納的稅費有()。
A、增值稅 B、消費稅 C、關稅 D、城市建設維護稅
(4)計算加工貨物在進口環節應繳納的關稅爲()萬元。
A、4 B、4.6 C、9 D、13.6
(5)該公司國內銷售環節10月份應繳納的增值稅爲()萬元。
A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
參考答案：
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)應納關稅=90×15%=13.5(萬元)。
(2)應納關稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬元)。
(3)應納關稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬元)。
(4)應納關稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬元)
(5)應納關稅=50×20%=10(萬元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①進口小轎車的貨價=20×30=600(萬元);②進口小轎車的運輸費=600×2%=12(萬元);③進口小轎車的保險費=(600+12)×3‰=1.836(萬元);④進口小轎車應繳納的關稅：關稅的完稅價格=600+12+1.836=613.836(萬元)，應繳納關稅613.836×60%=368.3(萬元)。
(2)①進口環節小轎車應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬元)，應繳納消費稅=1067.54×8%=85.4(萬元);②進口環節小轎車應繳納增值稅：應繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬元)，或：1067.54×17%=181.48(萬元)
(3)該加工貨物不是消費稅的應稅項目，B選項不正確;進口環節不徵城建稅，D選項不正確。
(4)①加工貨物關稅的組成計稅價格=20+3=23(萬元);②加工貨物應繳納的關稅=23×20%=4.6(萬元)。
(5)①加工貨物在進口環節應納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元);
②銷項稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬元);③進項稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬元);④應納稅額=191.25-174.66=16.59(萬元)。