習題一：
計算題一
某房地產開發公司於2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證並支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60%(其餘40%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓並全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發過程中，根據建築承包合同支付給建築公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(說明：當地適用的城市維護建設稅稅率爲5%;教育費附加徵收率爲3%;契稅稅率爲3%;購銷合同適用的印花稅稅率爲03‰;產權轉移書據適用的印花稅稅率爲05‰。其他開發費用扣除比例爲4%)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
1 計算該房地產開發公司應繳納的印花稅()萬元。
A1486
B1596
C1695
D1899
【答案】A
【解析】計算該房地產開發公司應繳納的印花稅
=8000×05‰+18000×05‰+00005+6200×03‰=1486(萬元)
2 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
3 計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加()萬元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
4計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用()萬元。
A71255
B74256
C75698
D79576
【答案】D
【解析】可扣除的開發費用=500×70%+(4944+6200)×4%=79576(萬元)
5計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額()萬元。
A201599
B254689
C278987
D285944
【答案】D
【解析】銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-79576-(4944+6200)×20%=285944(萬元)
6計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅()萬元。
A80466
B82599
C85783
D89755
【答案】C
【解析】銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
增值率=285944÷(18000-285944)×100%=1889%
銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=285944×30%=85783(萬元)
多項選擇題
7 在“兩法合併”前享受企業所得稅15%稅率的企業，下列過渡期政策規定正確的有( )
A2008年按18%稅率執行 B2009年按20%稅率執行
C2010年按22%稅率執行 D2011年按24%稅率執行
【答案】ABCD
【解析】在新企業所得稅實施前享受企業所得稅15%稅率的企業，2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行;原執行24%稅率的企業，2008年起按25%稅率執行。
8 關於企業所得稅的優惠政策哪些說法是錯誤的( )
A企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額
B創投企業從事國家需要扶持和鼓勵的創業投資，可按投資額的70%在當年及以後應納稅額中抵免
C企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以後年度的應納稅所得額
D企業安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除
【答案】BCD
【解析】創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，投資未上市中小高新企業2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額，B錯誤有兩處，一是沒有講明享受優惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定;企業購置用於環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以後5個納稅年度的應納所得稅額，C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規定;企業安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100%加計扣除。
9 企業下列項目的所得免徵企業所得稅( )
A堅果的種植 B農產品初加工
C林木的培育 D茶的種植
【答案】ABC
【解析】ABC爲企業所得稅免稅項目;D爲減半徵稅項目。
10 根據企業所得稅法及其實施條例的規定，企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得稅的有()。
A農產品初加工 B遠洋捕撈 C花卉的種植 D海水養殖
【答案】CD
【解析】企業從事下列項目的所得，減半徵收企業所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養殖、內陸養殖。
11 根據企業所得稅法的規定，下列說法中不正確的有( )。
A企業自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款
B企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅彙算清繳
C企業清算時，應當以清算期間作爲一個納稅年度
D企業所得稅按年計徵，分月或者分季預繳，年終彙算清繳，多退少補
E依照企業所得稅法繳納的企業所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當摺合成人民幣計算並繳納稅款
【答案】AB
【解析】企業自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並彙算清繳，結清應繳應退稅款;企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅彙算清繳。
12關於鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策陳述，下列正確的有( )。
A軟件生產企業實行增值稅即徵即退政策所退還的稅款，不予徵收企業所得稅
B境內新辦軟件生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年至第五年免徵企業所得稅，第六年至第十年減半徵收企業所得稅
C軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除
D企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關覈准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可爲2年
E集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關覈准，其折舊年限可以適當縮短，最短可爲2年
【答案】ACD
【解析】我國境內新辦軟件生產企業經認定後，自獲利年度起，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年減半徵收企業所得稅;集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關覈准，其折舊年限可以適當縮短，最短可爲3年。