[關鍵詞]國有企業 內部審計
一、國有企業內部審計發展現狀
1.內部審計機構及獨立性。調查樣本980家企業,83.76%的企業設置了內部審計機構,62.85%的企業審計機構回屬總經理或副總經理領導,體現了高管層主導的基本特徵。
2.內部審計職員專業勝任能力。
(1)調查樣本內部審計職員總體數目30479人,專職職員佔69.39%,專職職員比例低於全球內部審計專職職員95.4%的比例。(2)我國國有企業內部審計職員開展內部審計工作的年限普遍比全球調查的年限短。從事內部審計工作年限1-10年佔71.16%。(3)國內內部審計職員的專業能力, 排在前幾位的分別爲溝通能力、協調能力、風險治理能力、應對變革與發展能力;CBOK調查的內部審計職員的專業能力,反映國外內部審計職員注重分析能力,審計業務對能力要求更高。
3.內部審計活動範圍。調查樣本顯示, 目前我國內部審計職員開展的審計業務主要有財務審計、風險審計、內部控制審計和合規性審計等項審計業務。CBOK的調查結論是,全球範圍內內部控制審計佔85.6%,有79.5%的被調查者猜測在未來三年中增長最快的審計業務應爲風險治理審計方面。
4.審計方法。我國國有企業以“ 賬項基礎審計和多種方式交叉使用” 爲主要的審計方式, 而CBOK調查的結果顯示, 國際上比較偏向於風險導向審計方式。
二、內部審計發展規律要求
中國內部審計基本準則規定,“內部審計是組織內部一種獨立、客觀的監視和評價活動,它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、正當性和有效性來促進組織目標的實現”。
IIA定義,“內部審計是一種獨立、客觀的確認和諮詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規範的方法,評價並改善風險治理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現其目標”。
IIA內部審計注重評價和改善內部控制、風險治理、治理過程的效果。提到不僅要確認(出具內部審計報告),還要提供內部諮詢服務。處在內部控制審計向風險治理審計全面轉型階段。
我們目前處在傳統審計業務提升與擴展階段,要求財務審計與內控審計融合,防弊與建策結合,科學地運用風險治理技術提升內審質量,執行風險評估基礎的年度審計計劃,進行重點領域的風險評估,利用IT技術強化審計效力。
中國內部審計協會爲了推進內部審計全面轉型與發展,提出要逐步實現“六個轉變”。
1.在審計理念上,要對內部審計是檢查系統的熟悉向控制系統的熟悉轉變,由注重結果、重在治標向注重過程、重在治本轉變。
2.在審計職能上,由單純的監視向監視與服務並重轉變。
3.在審計目標上,以查錯糾弊爲主向以監視和評價內部控制能力爲主轉變。
4.在審計內容上,由財務收支向業務領域和信息系統拓展。
5.在審計方式上,由以結果導向爲主向與過程導向並重轉變,由事後監視爲主向與事前、事中全過程監視並重轉變。
6.在審計手段上,由手工操縱爲主向利用計算機和信息技術爲主轉變。
要逐步確立從分析風險進手確定審計目標、範圍和程序,以財務會計和業務治理流程爲審計路徑,以檢查和改善內部控制的適當性和有效性爲審計核心,以監視和評價財務表現、業務成果、內部控制能力和風險治理爲審計重點,以信息化建設和計算機技術爲支撐的審計工作新模式。 三、國有企業內部審計發展思路
1.公道設置內部審計機構,強化獨立性。