西方貿易銀行內部審計鑑戒

　一、西方貿易銀行內部審計的特點　　西方貿易銀行在長期的實踐中，逐步建立起組織體系與治理集中有力、方針與目標明確具體、形式與有效的內部審計監控體系，其主要特點如下：　　（一）集中、權威、超脫的內部審計組織結構　　1、建立總部一級制的內部審計組織，直接實施全轄內部審計監視。內部審計部分設在總部，分行一律不設。如美國花旗銀行的亞太地區內部審計分部有57人，又分爲4個辦事處，分別駐香港、新加坡、悉尼和馬尼拉，在中國內地的業務由設在香港地區的內部審計分部負責。　　2、首席審計官固然是高級副總裁，但不對總裁負責，不向總裁報告工作，而是直接向董事會報告內部審計工作，向董事會負責。　　3、內部審計職員可以從各業務部分中優先選聘，派駐內部審計職員也可以在當地選聘，但必須由總行內部審計部分直接選聘。　　4、內部審計部分均有獨立的財務預算，其待遇從優，不低於業務部分。　　5、內部審計部分的內部機構根據任務大小及其經營業務品種的不同按業務種類、區域來劃分，如花旗銀行的內部審計總部設首席審計執行官，下設調查部、業務審計部、輔助治理部、監視檢查部、審計培訓部、現場審計部。在現場審計部又下設7個分部：北美一部（負責資金、證券審計）、北美二部（負責零售業務審計）、北美三部（負責衍生工具審計）、亞太部、拉美部、歐洲一部和歐洲二部。所有的內部審計部分都直接回花旗銀行內部審計總部領導，向首席審計執行官報告工作。　　6、總部內部審計職員的配備均佔相當比重。如花旗銀行審計部有575人，佔全行員工總數的0.58%；美洲銀行審計部有350人，佔全行員工總數的0.44%；紐約銀行審計部有170人，佔全行員工總數的1.4%.　　（二）同一、嚴格的內部審計依據　　西方貿易銀行總部均規定各業務部分必須制定出一套本部分同一規範的業務操縱規章、規程，並編輯成冊，這些手冊即是內部審計部分的工作依據。內部審計部分在審計中發現業務部分規章制度的漏洞和，可以提出建議，要求修改完善。　　（三）緊密圍繞風險防範進行內部審計　　西方貿易銀行的內部審計部分非常重視風險防範。如花旗銀行的審計部就對各分行、各業務部分指定的風險程度測定標準，並將標準轉化爲數學模型輸進機系統，由計算機利用每一筆業務的原始數據資料，自動定期地對各審計對象的風險程度打分，根據打分結果確定審計計劃。　　（四）靈活、有效的審計手段和方法　　很多西方貿易銀行的內部審計部分積極實現審計職能的轉變，逐漸轉變爲實行開放式、能動式的內部審計監視，促進業務部分的自我控制，充分調動其積極性，增強內部控制的有效性，從而達到良好的審計效果。　　（五）審計的科學性和嚴格性　　西方貿易銀行一般定期對所有分行進行審計，但這種審計並非面面俱到，而是有針對性、有價值的審計，具體地說，就是從制定政策和執行政策兩大方面進行審計評價和監視。一是從系統的治理上，檢查、評價總部制定的各項經營政策、決策、制度、辦法是否符正當規和貿易銀行經營原則，由於總部的決策在整個銀行治理中是至關重要的，一旦失誤就會造成系統的風險損失。二是檢查監視全系統在業務經營過程中是否認真執行了總部制定的政策、決策、制度、辦法，同時審計部分還適時與銀行治理層聯繫，猜測將要發生的題目，並制定預防措施。因此，西方貿易銀行內部審計已經擺脫了事後複覈性的檢查，步進了較高層次的審計監視階段。　　（六）治理層高度重視審計結果　　西方貿易銀行的內部審計一般採取查處分離的方式，審計部分不提出處理意見，更不直接處理查出的任何題目。但治理者十分重視監控，審計部分的審計報告均能引起治理者的.高度重視，責成審計對象落實糾正，再由審計部分進行後續跟蹤檢查，從而使審計部分保持高度的權威性，也使業務部分真正重視審計部分的作用。　　（七）高度重視內部審計職員素質的進步　　西方貿易銀行的內部審計職員每年都要接受集中培訓，一是把握業務部分新的規章制度，也就是把握新的審計依據；二是學習審計技巧，把握新的方法。如花旗銀行審計總部就爲此專門設置了審計培訓部。