摘要：國有資產經營公司對我國國民經濟發展產生重要作用。可是我國有不少國有資產經營公司的財務內控管理制度存在缺陷，因此經常發生財務管理工作問題，這也使得國有資產經營公司的發展受到了很大影響。在本文中，分析了我國當前國有資產經營公司中存在的問題，並提出了國有資產經營公司財務內控管理的完善措施和途徑，以期爲今後國有資產經營公司的財務內控管理工作提供必要的參考和借鑑。
關鍵詞：國有資產經營公司 財務內控管理 現代企業制度 會計信息
1 企業財務內控管理
1.1含義
在企業的財務管理實際工作中應用控制論的基本原理和基本概念指的就是企業的財務內控管理，它能有效地約束和規範企業的財務活動，確保企業能實現預期的財務目標，讓企業的經營得以順暢運營。財務內控管理是一種控制活動，它能降低公司的營運成本和交易費用，同時在公司法人治理結構中它也佔據了較爲重要的地位，它是受到控制論的指引而進行的活動。在某一企業中財務內控管理並不是單獨存在的，它始終貫穿於企業的經營管理活動，同時還和企業的其他經營活動密切相關，它能讓企業清醒地意識到管理中存在的問題，並將問題及時糾正過來，確保能高效地進行企業的經營管理活動[1]。
1.2企業實施財務內控管理的必要性分析
1.2.1更加安全和完整地維護企業的資產
爲了確保企業資產使用的安全性和透明性，企業的財務內控管理主要採用分散和制衡權力的方式來進行，也可以採用控制論中的手段來保管和使用企業資產，以此來防範因爲保管不善所造成的資產盜竊和損失問題，同時還能避免出現盜竊現象和不合理使用資金問題，將企業的經濟效益和資產使用效率提高上去。
1.2.2現代企業制度的建立得到了促進
企業在當前的市場環境下，已經成爲了獨立的經濟實體，可以自負盈虧、自主經營，因此企業應將產權關係明確，將各方都關注、權責明確的管理制度建立起來。企業財務內部控制是企業管理制度的核心內容，它對現代企業制度的建立起到了積極的推動作用，企業因此明確了自身的權利和義務，企業的管理和運行得以順利進行。
1.2.3會計信息質量和財務內控管理關係緊密
企業的外部信息使用者在對公司進行投資時，需要首先通過企業披露的內部控制信息來了解企業的經營成果，然後再決定是否要進行投資。因此，會計信息的準確度就顯得尤爲重要了。
企業財務內控管理還具有很多其他的職能，比如保證企業的平穩、安全運行，對經營活動偏差進行調節，協調企業各部門的工作，及時發現企業存在的問題，等等。因此，企業實施財務內控管理具有重要的理論和現實意義[2]。
2 公司進行財務內控管理工作的意義
2.1國有資產經營公司的體制改革能得到進一步深化
當前，我國國有資產經營公司一直在深入開展體制改革，但是很多國有資產經營公司都存在着明顯的體制管理問題，財務管理工作中存在着很多漏洞，這對企業體制改革的進一步鞏固和完善是非常不利的。國有資產經營公司的財務管理可以通過內控管理制度得到強化，確保在經濟效益增長和國有資產安全的基礎上，保障好國有資產經營公司股權人的利益，讓國有資產經營公司得到進一步的發展壯大。
2.2現代企業管理工作制度的基本需求就是財務內控管理工作
隨着我國企業管理理念的深入，現代企業的管理理念得到了不斷地更新，所以在企業內部展開財務內控管理是建立現代化企業制度的基礎，是能使企業更好地適應市場經濟環境和市場經濟發展的需求。
3 公司財務內控管理存在的問題分析
3.1人員管理制度的問題
我國當前很多國有資產經營公司在管理體制方面都存在問題。第一，現代化的企業管理機制沒有被引入到公司整體管理之中，因此沒有徹底改造好國有資產經營公司體制；同時公司的董事會機構建立不夠健全、董事會成員組成結構也明顯存在不合理，董事間的職權劃分不明確。公司沒有有效分離好法人的決策權和經營權，它們間還存在着較強的關聯性。第二，對於企業內部管理機制而言，它不僅需要規範企業內部的工作，還需要約束好企業的員工，將員工的權限職責清晰地界定好。第三，國有資產經營公司的管理機制沒有完善好對公司股東和法人的管理約束，因此沒有有效發揮出管理機制對人員的權限制約作用，容易出現不合理的權力分配。第四，企業制度難以約束有些領導的權利，在進行國有資產經營公司財務風險控制時，受到的阻礙就會增大。國有資產經營公司高層的財務行爲很難通過國有資產經營公司內部控制來得到制約，也就無法順利開展財務風險內部控制[3]。
3.2缺乏集中的企業發展目標
國有資產經營公司具有其特殊性，在我國經濟市場中所佔據的地位也是非常重要的，國有資產經營公司相較於其他的企業有着更多的發展目標，除了要提高企業的經濟效益外，還需要承擔調節產業發展、提供就業渠道、理順產權關係、規範法人治理結構等社會責任。因此國有資產經營公司要想得到更好的發展，需要投入更多的資源和精力。國有資產經營公司需要調節好各目標間的輕重緩急關係，避免因發展目標不平衡不合理而使公司浪費資源，甚至出現財政困難，這樣不僅不利於國有資產經營公司自身的發展，還影響到國有資產本身的安全和完整。
3.3薄弱的財務內控能力
對於國有資產經營公司來說，它在很大程度上還會受到國家的行政管制，因此國有資產經營公司受到市場經濟的影響並不是很大，但是企業的生產發展會受到市場經濟的很大約束。國有資產經營公司缺乏完善的後期審計過程設置環境和經營成本預算，因此需要提高其解決問題的能力。國有資產經營公司缺乏合理、科學地編制預算，同時也沒有較強的預算控制能力，因此就很難更好地分析和預測財務風險，預算的可靠性和權威性被降低。內部審計是企業進行內部控制的重要手段，企業內部管理機制運行效率可以通過審計機制得到有效保證。但是，當前我國大部分國有資產經營公司在建立內部審計機制方面都存在缺陷，特別是在審計監督機制方面，因此企業財務風險控制工作效率難以得到準確衡量。企業領導層沒有重視和深入理解內部財務控制，國有資產經營公司因此缺乏完善的內部會計控制制度，內部控制制度的'作用難以發揮出來，財務內控工作也是僅僅流於形式，國有資產經營公司的財務管理受到了很大影響，財務風險也大大增加，這在無形中將財務風險內部控制工作的難度增大了，同時財務內部控制管理的順利進行也受到了限制[4]。
3.4內部控制機制建設不夠豐富
國有資產經營公司大都認識到了進行內控管理的重要性，但是內控管理的重點一般都放在構建內控制度框架、分析內控要素和實施具體策略等方面，沒有充分認識到建設整體內部控制機制的重要性，特別是在優化和改進企業的內控流程方面，更是沒有重視。採用這樣的內控只重視了形式沒有關注其實質，因此對於企業內部的風險漏洞和營私舞弊現象不能及時、有效地更正和防範。
3.5會計信息失真
當前部分國有資產經營公司會計工作缺乏秩序，存在設置小金庫、亂開發票、長期掛賬、資產覈算不準確等混亂情況，因此導致國有資產不明確，會計信息嚴重失真，這對今後的財務判斷造成了很大的影響。另外，企業也沒有嚴格控制好內部成本費用，甚至有轉移費用等情況出現，部分領導幹部的道德素質不高，部分國有財產被侵吞，因此很難落實內部控制制度，內控制度缺乏強有力的約束力。
3.6會計從業人員的素質有待提高
企業的會計人員應具備較高的職業素養和專業知識，但是當前的現狀令人擔憂，很多會計從業人員並不具備較高的職業道德和業務素質。第一，企業在會計從業人員的招聘過程中也沒有進行專門的從業資格專業水平審查。企業雖然是公開招聘人才，但是還有不少通過關係進入系統工作的，這些通過關係進入公司的人員素質差異較大。國有資產經營公司的服務質量和服務水平也在整體上受到了很大影響。這些人員專業知識缺乏，業務能力達不到公司要求，因此企業的財務風險無形中被增大了。第二，企業會計從業人員缺乏競爭、安於現狀，很難主動及時更新自身的專業知識、提高自身專業技能，隨着市場競爭的加劇，企業面臨的競爭日趨激烈，企業要想在激烈的市場競爭中佔據主導地位，需要不斷推出新業務，會計從業人員難以面臨新的挑戰。第三，企業對於相應人員的培訓沒有跟上，因此很多會計從業人員不理解新的業務知識，也就難以滿足新業務的需求，這樣在工作中容易出現紕漏。
3.7管理層對企業財務內控指揮不當
國有資產經營公司的管理層、經營層一般由上級部門委派，存在缺乏指導經濟工作的基礎和基本財務知識現象，對基本財務數據理解不充分，容易做出錯誤決策或怕犯錯而放棄機會；對會計工作缺乏科學的認識而重視不夠、指揮不當，從而企業財務內控管理流於形式。
4 完善公司財務內控管理的途徑
4.1國有資產經營公司的員工管理制度應不斷進行優化處理
國有資產經營公司的財務風險內控機制應從多角度出發來不斷完善，其中將合理的企業組織結構搭建好就是最主要的因素。對於國有資產經營公司來說，因爲它已經處於全面改制中，因此需要將現代化的企業管理機制積極引入，以此來分離企業的決策權和管理權，將股東和法人間的職權責任規範好，將責任追究機制建立並健全，以此來制衡各方面的權利。在確保法人權利的基礎上，合理約束其權利。這就需要將董事會制度完善好，以便將企業的組織結構構建合理。
4.2把內控環境營造好
對於國有資產經營公司來說，它具有多元化的發展目標，對於這些目標間的關係企業應合理進行協調。企業應注重對財務風險管理人員的培養，讓其進行財務風險的防範和分析工作，最好是將專門的用於風險管理的部門建立起來，由專人進行財務風險管理。該部門人員除了要將風險防範工作做好，還需要將對財務風險的認識從思想層次上提高，在該部門每一個員工的心中都灌注上這種風險防範意識。在實施內控制度和優化改革時，一定要根據企業的實際情況來進行，將良好的內控發展氛圍營造出來，讓企業中的每一個員工都能自覺遵守並參與到內控制度中來。只有企業中的每一個員工都遵守內控制度，企業內部才能形成良好的內控氛圍，企業才能將各項指標都控制好。另外，企業各部門間應加強合作、及時溝通。工作任務的分配一定要合理，這樣才能形成良好的工作氛圍，才能確保管理機制的和諧。
4.3將國有資產經營公司的內控能力提高
對於國有資產經營公司來說，應將自身的自我管理能力提高。第一，將預算編制機制建立並健全，將其編制能力提高。這就需要首先將預算目標通過全面的方式確定好，企業整體這一核心要一直貫徹好，這樣形成的預算模式才具有可實踐性和連接性。企業還需要不斷細化已經制定好的預算目標，在財務管理實踐和財務管理具體項目中具體這種細化，以此來全面反映預算的具體應用情況。第二，企業內部的審計機制也應該不斷完善，並且將專門的內部審計部門成立起來，這樣才能更好地監督和控制財務風險，一旦發現問題應及時處理和改正，以此來降低財務風險發生的機率。第三，企業財務內控工作應規範好，會計內控制度的實施是財務風險降低的關鍵，企業除了要建立完善的會計內控制度，還應該加強會計員工的規範性，企業管理層首先要樹立起良好的榜樣作用，對會計工作的規範性要高度重視，這樣才能正確引導會計人員的積極工作態度，讓企業員工努力學習會計制度，對於會計制度的每一項要求都要認真貫徹好。
4.4預警預控系統的建立
國有資產經營公司應將預警預控內控系統通過財務信息系統建立起來，這樣才能將財務內控科學的完善好。成本費用在預警模塊中會按照預算值將預警控制值設定好，如果月度超標，那麼會立刻形成相應的預警機制，系統會因此進入警告狀態，如果預警控制值比季度值高，系統就會自動進入紅燈預控狀態，會自動封鎖一切報銷行爲。如果是投資系統模塊，預警值的設置會根據資金額和投資計劃額度來確定，系統在缺少投資計劃的情況下會自動封鎖，一旦有了投資補助，系統會顯示黃色預警，只有在計劃和資金情況一致的情況下，封鎖才能解除。設置的應收賬款模塊，指的是預警值根據客戶應收賬款的業務量、額度和賬齡等來設置，一旦情況出現變化，系統會自動進入預警狀態。企業在內控機制不夠完善的情況下，預警預控系統可以對其進行適時地補充，便於國有資產經營公司及時有效規避財務風險，以便獲得更多的經濟利益，讓企業得到可持續發展。
4.5良好的企業文化的營造及內控文化的構建
內控文化應本着以人爲本的原則，一個企業的成功是因爲它的經營戰略和市場規律相符，但是企業文化在企業的成功上也起到了非常重要的作用。現代企業的競爭歸根結底是文化實力和文化素質的競爭，隨着我國知識經濟的不斷髮展，企業員工思想會受到企業內控文化的深刻影響，人們的行爲會受到人們思想的影響。國有資產經營公司之所以成功都是因爲自己獨特的積極向上的企業文化，企業文化在預防風險、促進企業健康發展方面起到了積極的作用。
4.6會計從業者的職業素養要提高
對於一個企業來說，它最具活力的資源就是人力資源，企業應及時補充技術水平較高的會計從業人員，不斷提高會計人員的職業素養，改變企業內控現狀，讓企業走上社會化、專業化的道路。會計人員只有具備良好的職業素養，才能更好地將國有資產經營公司的財務內控目標實現。企業應制定好會計人員用人標準，有機整合人力資源和崗位的匹配度，將會計人員的具體需求確定好。積極組織會計人員進行定期培訓，這樣才能爲企業儲備合格的專業人才，在人力管理中納入培訓制度，由人力資源部門來培訓相關人員。
隨着市場經濟的不斷髮展，國有資產經營公司面臨的市場壓力越來越大，要想提升自身的管理能力，需要對財務內控管理進行不斷的完善，只有這樣才能將企業的競爭力提高，才能確保企業獲得可持續發展。
參考文獻：
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