摘 要:針對現有問題,提出固定資產內部控制要素和流程的完善對策。
關鍵詞:固定資產;內部控制;完善對策
一、固定資產內部控制要素完善對策
(一)控制環境要素的完善措施
1.加強企業誠信與道德觀建設
公司可通過企業網站等渠道,向供應商傳達公司的企業文化、道德與誠信觀,同時與供應商建立在道德、誠信方面的相互約束機制,通過與供應商簽署《誠信協議》、《商業行爲準則》,除了明確雙方要嚴守商業祕密、信守商業道德,遵守有關規定外,還要相互公佈違規違紀的舉報渠道,對公司內部員工可能的舞弊行爲進行舉報。
2.完善人力資源管理政策
修訂關鍵崗位管理辦法,補充對關鍵崗位範圍的說明、在道德與職業操守方面的要求、在招聘和離職方面的特殊關注等內容。完善員工離職管理辦法,對關鍵崗位人員離職的工作交接、公司財產移交、信息保密等保持特殊關注。
(二)風險評估要素的完善措施
設立風險管理機構,明確企業風險管理的相應職責。公司目標的制定和溝通。建立風險識別機制,對企業外部風險因素和企業內部風險因素進行預期與識別。建立風險評估機制,包括風險評估的方法和程序。建立風險管理的記錄與報告機制。
(三)控制活動要素的完善措施
堅持依法經營,依法治企。各部門及時梳理各專業線法律法規遵循工作的依據和實現法律法規遵循性目標的關鍵環節,定期開展法律法規遵循性的檢查,全面查找漏洞和不足,及時採取有效管控措施,確保企業生產經營行爲的合法合規;嚴格執行信息系統管理辦法,對各級系統使用人員進行權限設置與登記管理,使用人員調出或調離工作崗位後,應及時回收其相應系統賬號和密碼。禁止與管理系統無關的人員在系統上擁有用戶賬號。
(四)監控要素的完善措施
根據公司有關文件要求,及時下發各部門固定資產管理實施細則,並嚴格按照細則要求對賬實情況進行覈實,真實完整地反映各單位的資產狀況、財務狀況和經營成果,提升各單位財務信息質量:加強現有審計人員的培訓,同時通過招聘和培訓對現有審計人員的專業結構進行優化,提高審計人員在信息技術及法律法規方面的素質,保證公司審計工作的順利開展。
二、固定資產內部控制流程完善對策
(一)固定資產取得環節
1.固定資產取得的審批環節完善措施
一是工程部門根據公司和國家相關規定對應急項目申請進行了審覈並留下了審覈痕跡(簽字和日期),公司管理層對應急項目的批覆在規定的時限內已完成(本地化時明確批覆時限);二是正常工程項目的立項申請、科研申請要符合預算或調整預算的規定,科研報告、設計文件已通過工程部門的審覈並留下了審覈痕跡;三是購置項目申請符合公司預算或調整預算規定,已經過相關專業部門的審覈並留下了審覈痕跡,公司管理層在限額範圍內對購置申請審覈和批准;四是融資租人項目合同符合公可或國家相關規定,公司管理層在限額範圍內對融資租賃業務申請進行了審覈和批准,並留下了痕跡。
2.工程進度的.複覈環節完善措施
一是確保工程管理部門每月編制資本性支出報表,反映截止當月全部己立項項目的開工時間、工程狀態、工程費用支出等工程進度信息;二是工程管理部門管理層審覈資本性支出報表中的信息是否與立項批覆、設計批覆、設備到貨、材料領用單據、施工進度報告、監理報告、施工合同、監理合同等相關支持性文件一致,如有差異,應做出處理批覆,工程管理部門管理層審覈批准後應簽署批覆意見、批覆人姓名及批覆日期;三是資本性支出報表應在本地化規定的時間內傳遞到財務部門工程會計人員處,作爲與財務系統覈對的依據。四是工程管理部門確保根據工程形象進度的計算方法,每月編制服務費暫估報表,審覈後的報表應在當月傳遞到財務部門工程會計人員處作爲財務暫估入賬的依據。