論文摘要:建立健全的企業是保證內部審計順利進行的一個重要基礎,但要切實提高企業內部審計的效果,還需要根據企業內部存在的審計問題採取有效的對應措施。
發展得越充分,就越需要加強內部審計,這是必然的發展趨勢。因此如何提高企業內部審計的效果也變的越來越重要,所以我們要先來研究一下目前我國企業內部審計所存在的種種問題。
1.我國企業內部審計的主觀限制性分析
首先,企業內部審計定位的不明確,許多企業的內部審計部門職能定位有監督職能、鑑證職能及綜合職能等特點。最普遍的說法是將內部審計定位爲監督職能和鑑證職能,內部審計的職能定位不能夠反映內部審計的真正目的,從而影響了內部審計人行爲的目標和方向。其次,企業審計人員結構的單一性,許多企業的審計部門普遍存在專職人員少、業務結構單一的現象。內審人員缺乏應有的審計經驗和審計技巧,兼職現象嚴重,難以適應內審工作的需要。人員的知識面較爲單一,絕大多數企業的內審機構只有師,沒有工程師、等,使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題,難以從實際操作中發現問題。因而提出的建議或爲決策者提供的決策依據往往缺乏現實性。
2. 我國企業內部審計結構的不完整性分析
首先表現在,企業領導對內部審計機構建設重視不夠,沒有設置獨立的內部審計機構。有些企業雖然設置了卻把審計與或監察等部門併到一起,個別企業甚至借改制之名撒並了內部審計機構。在人員配備上沒有把精兵強將放到內部審計崗位上來,正常的審計人員數量也難以保證。其次反映在,授予內部審計機構的權限不夠,有的甚至不予授權,以至內部審計結論的落實難以到位,內部審計發揮不了應有作用。第三則是企業審計人員結構不合理,現有的審計人員基本上都是財務人員轉型,缺乏經濟、工程、等專業人員,且審計人員因長年得不到培訓而閉目塞聽。
3.我國企業內部審計可持續性發展的`滯後性
我國企業內部審計的方法模式仍以帳項基礎審計方法爲主,主要審計目的是“查錯防弊”,內部審計人員風險觀念淡薄,控制因素考慮較少,更談不上運用最新的以風險導向爲核心的審計方法來防範和化解風險。另外,內部審計中抽樣設計雖已被廣泛應用,但是內審人員在運用這一技術時,基本上全憑審計人員的主觀標準和經驗來確定樣本規模和評價結果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項,形成審計風險。
4.企業內部審計與管理間的辨證關係
4.1 企業內部審計受其獨立性制約
企業內部審計的職責之一是接受委託對本企業其他職能部門履行經濟責任的情況進行監督,對企業整個管理系統的有效性、科學性進行評價,因而,要求內部審計相對於其他職能部門來說是獨立的,只有這樣,審計工作的質量纔有保證,審計人員發表的意見、結論、建議的公正性纔不會受到影響。
4.2 企業內部審計與企業管理間的輔成關係
內部審計是通過內部控制制度,對企業的各項管理進行客觀評價,提出改進的意見和建議來發揮其加強管理的作用的。如果內部審計的有益建議被採納,並促使企業管理邁上新的臺階,內部審計就爲加強企業管理做出了貢獻,相反,內部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被採納,則內部審計就沒有起到加強企業管理的作用。
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