東北增值稅轉型的效果分析和推廣建議

本文僅對2004年下半年和2005年上半年東北地區增值稅轉型試點情況及政策效果進行，以期對全國改革有所借鑑。　　轉型政策效果分析 　　（一）對財政的 　　從一年來的執行結果看，增值稅轉型試點對財政收入的影響確實遠比當初預計小。2004年7月1日至2005年6月30日止，三省轉型新增機器設備投資總額510億元，進項稅發生額40.5億元，實際抵退稅額27.66億元，佔同期三省國內增值稅收入的3.61％。即使放開增量抵扣限制，採取全額抵扣辦法，對稅收收入的影響規模也不過40億元左右，不超過三省全年國內增值稅收入的6%.在城建稅和費附加收入方面，根據總局規定不隨增值稅一併實行先徵後退過渡辦法，因此在其稅基不變的情況下，收入不受影響。在企業所得稅方面，由於折舊年限、折舊、實際稅率不易確定，其影響額較難準確測算，但從增值稅減收幅度推算，轉型導致的企業所得稅增收全年不會超過兩億。因此，東北地區增值稅轉型初期對財政的影響是可以承受的。 　　但是，增量抵扣的辦法在緩解改革初期財政壓力的同時，也帶來了實際享受退稅的企業範圍過窄和欠退稅沉積的。截止2004年底東北三省實際辦理抵欠和退稅的企業戶數共9964戶，佔全部認定企業的24.6％，未退稅額爲5.36億元，佔全部應退固定資產進項稅發生額的`比重爲29.56％；截止2005年6月末三省共對3415戶企業辦理了抵欠和退稅，佔全部認定企業的比重僅爲8.33％，未退稅額就達到12.96億元，佔同期應退固定資產進項稅發生額的比例上升爲46.54％。這部分未退稅如果不能及時處理，會越積越多，必將對後續若干年造成沉重的財政壓力。 　　（二）對投資的影響 　　東北地區增值稅轉型與其他各項扶持政策一起增強了東北企業對技術改造和設備投資的積極性，活躍了民間投資，並形成