稅務師考試《稅法一》知識精華1
商業企業向供貨方收取的部分收入的徵稅問題
商業企業向供貨方收取的部分收入，自20xx年7月1日起，按照以下原則徵收增值稅或營業稅
1、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯繫，且商業企業向供貨方提供一定勞務收入，例如進場費、廣告促銷費等，不屬於平銷返利，不衝減當期增值稅進項稅金，應按照營業稅的適用稅目稅率徵收營業稅
2、對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均按照平銷返利行爲的有關規定衝減當期增值稅進項稅，不徵收營業稅。
商業企業向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。
【08年單選】下列表述中，符合現行增值稅有關規定的是( )。
A.從事建築安裝業務的企業附設工廠生產的水泥預製構件，凡用於本單位建築工程的，均應計算繳納增值稅
B.工廠自採地下水用於生產，應計算繳納增值稅
C.國家行政管理部門行使其管理職能，發放執照、牌照和有關證書等取得的工本費收人，不徵收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作爲固定資產管理的汽車，應計算繳納增值稅
【答案】C
稅務師考試《稅法一》知識精華2
消費稅與增值稅異同比較
1.徵稅的範圍不同。消費稅徵稅範圍現在是14種應稅消費品，而增值稅是所有的有形動產和應稅勞務
應稅消費品在特定環節既要繳增值稅也要繳消費稅，當兩個稅同時徵收時，兩個稅的計稅依據(銷售額)在從價定率徵收的情況下一般是相同的
2.徵稅環節不同。消費稅徵稅環節是一次性的(單一的);增值稅在貨物每一個流轉環節都要交納
3.計稅方法不同。消費稅是從價徵收、從量徵收和從價從量徵收，是根據應稅消費品選擇某一種計稅方法;增值稅是根據納稅人選擇計稅的方法
【考題·多選題】(20xx年)根據消費稅現行規定，下列表述正確的有( )。
A.消費稅稅收負擔具有轉嫁性
B.消費稅的稅率呈現單一稅率形式
C.消費品生產企業沒有對外銷售的應稅消費品均不徵消費稅
D.消費稅稅目列舉的消費品都屬消費稅的徵稅範圍
E.消費稅實行多環節課徵制度
『正確答案』AD
『答案解析』消費稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率;一種是定額稅率。一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但是爲了更有效地保全消費稅稅基，對一些應稅消費品採取了定額稅率和比例稅率雙重徵收形式，如捲菸、白酒;納稅人自產應稅消費品，不是用於連續生產應稅消費品，而是用於其他方面的，於移送使用時納稅，如用於生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構，提供勞務以及用於饋贈、贊助等;消費稅徵稅環節具有單一性。
稅務師考試《稅法一》知識精華3
應納稅額的一般計算
一、實行從量定額計稅依據及應納稅額的計算
應納稅額=應稅消費品的銷售數量×單位稅額
其中，銷售數量是指應稅消費品的數量，具體爲：
銷售應稅消費品的，爲應稅消費品的銷售數量;
自產自用應稅消費品的，爲應稅消費品的移送使用數量;
委託加工應稅消費品的，爲納稅人收回的應稅消費品數量;
進口的應稅消費品，爲海關覈定的應稅消費品進口徵稅數量。
目前我國對啤酒、黃酒、成品油等採用從量定額徵收辦法
二、實行從價定率計徵辦法的計稅依據及應納稅額的計算
應納稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率
【注】
消費稅應稅銷售額與增值稅應稅銷售額是一致的，都是以含消費稅而不含增值稅的銷售額爲計稅基數。
銷售額的確定包括以下內容：
1、應稅銷售行爲：
(1)有償轉讓應稅消費品所有權的行爲
①納稅人用應稅消費品換取生產資料和消費資料。
②用應稅消費品支付代扣手續費或銷售回扣。
③在銷售數量之外另付給購貨方或中間人作爲獎勵和報酬的應稅消費品。
(2)納稅人自產自用的應稅消費品用於其他方面
如用於生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用於饋
贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等。
(3)委託加工的應稅消費品
【注】委託加工收回的應稅消費品直接出售的，不再徵收消費稅。
2、銷售額的確定
應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用。不包括向購買方收取的增值稅稅額，如果價款是含增值稅的需要換算，其換算公式如下：
應稅消費品的銷售額=[含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或徵收率)]
【注】
(1).應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在財務上如何覈算，均應併入應稅消費品的銷售額中徵收消費稅。
(2).包裝物不作價隨同產品銷售，而是收取押金，此項押金則不應併入應稅消費品銷售額中徵稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應併入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率徵收消費稅。
(3)對既作價隨同應稅消費品銷售的，又另外收取押金的包裝物押金，凡納稅人在規定的期限內不予退還的，均應併入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率徵收消費稅。
(4).對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何覈算，均應併入酒類產品銷售額中徵收消費稅。
(5)啤酒的包裝物押金不包括供重複使用的塑料週轉箱的押金
(6)白酒生產企業向商業銷售單位收取“品牌使用費”是隨着應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬於應稅白酒銷售價款的組成部分，併入白酒的銷售額中繳納消費稅。
(7)對於啤酒生產企業銷售的啤酒，不得以向其關聯企業的啤酒銷售公司銷售的價格作爲確定消費稅稅額的標準，而應當以其關聯企業的啤酒銷售公司對外銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作爲確定消費稅稅額的標準，並依此確定該啤酒消費稅單位稅額。
(8)納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣摺合率可以選擇結算當天或者當月1日的國家外匯牌價。
三、實行從量定額和從價定率相結合計算應納稅額的複合計稅辦法
捲菸、 白酒實行此種方法
應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額×比例稅率
四、計稅依據的若干特殊規定
(一)捲菸最低計稅價格的核定
應稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權覈定其計稅價格。
1、捲菸的計稅價格由國家稅務總局覈定
消費稅的計稅價格的核定公式：
某牌號規格捲菸消費稅計稅價格=零售價格÷(1+45%)
其中，45%是指捲菸流通環節的.平均費用率和平均利潤率。
2、不進入菸草交易會，沒有調撥價格的捲菸，消費稅計稅價格由省國家稅務局按照下列公式覈定：
某牌號規格捲菸計稅價格=該牌號捲菸市場零售價÷(1+35%)
3、實際銷售價格高於計稅價格和核定價格的捲菸，按實際銷售價格徵收消費稅;反之按計稅價格或覈定價格徵稅。
1.白酒消費稅最低計稅價格覈定範圍
(1)白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下，稅務機關應覈定消費稅最低計稅價格。
(2)白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業自行申報，稅務機關覈定。
主管稅務機關應將白酒生產企業申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格70%以下，年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規定的式樣及要求，在規定的時限內逐級上報至國家稅務總局，國家稅務總局選擇其中部分白酒覈定消費稅最低計稅價格，其他需要覈定消費稅最低計稅價格的白酒，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局覈定。
2.白酒消費稅最低計稅價格覈定標準
(1)白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低於銷售單位對外銷售價格70%以下，稅務機關根據生產規模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%範圍內自行覈定。其中生產規模大，利潤水平較高的企業生產的需要覈定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務機關覈價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%範圍內。
(2)國家稅務總局選擇覈定消費稅計稅價格的白酒，覈定比例統一確定爲60%。計稅公式：
當月該品牌、規格白酒消費稅計稅價格
=該品牌、規格白酒銷售單位上月平均銷售價格×覈定比例
(3)已覈定最低計稅價格的白酒，生產企業實際銷售價格高於消費稅最低計稅價格的，按照實際銷售價格申報納稅;實際銷售價格低於消費稅最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅。(孰高原則)
(4)已覈定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務機關重新覈定最低計稅價格。
(5)白酒生產企業未按照規定上報銷售單位銷售價格的，主管國家稅務局應按照銷售單位銷售價格徵收消費稅。
(三)自設非獨立覈算門市部計稅的規定
納稅人通過自設非獨立覈算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算徵收消費稅。
(四)應稅消費品用於其他方面的規定
納稅人自產的應稅消費品用於換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作爲計稅依據。(補：對於增值稅應以“平均價格”作爲計稅依據。)
(五)當期投入生產的原材料可抵扣的已納消費稅大於當期應納消費稅，採用按照當期應納消費稅的數額申報抵扣，不足抵扣部分結轉下一期申報抵扣。
(六)計稅價格的核定權限--【20xx新增】
1.捲菸、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局覈定，送財政部備案。
2.其他徵稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局覈定。
3.進口的應稅消費品的計稅價格由海關覈定。
稅務師考試《稅法一》知識精華4
(一)納稅人的一般規定
在境內提供交通運輸業和部分現代服務業服務(以下稱應稅服務)的單位和個人，爲增值稅納稅人。納稅人提供上述應稅服務，應當繳納增值稅，不再繳納營業稅。
(二)提供應稅服務的界定
有償提供應稅服務，但不包括非營業活動中提供的應稅服務。
非營業活動，是指：
1.非企業性單位按照法律和行政法規的規定，爲履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。
2.單位或者個體工商戶聘用的員工爲本單位或者僱主提供應稅服務。
3.單位或者個體工商戶爲員工提供應稅服務。
4.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
(三)境內提供應稅服務的界定
在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。
下列情形不屬於在境內提供應稅服務：
1.境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
2.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
3.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
(四)視同提供應稅服務
如：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務，但以公益活動爲目的或者以社會公衆爲對象的除外。
稅務師考試《稅法一》知識精華5
應稅服務
改徵增值稅的應稅服務：交通運輸業和部分現代服務業。
試點行業
應稅服務
具體內容
(一)交通運輸業
1.陸路運輸服務
包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。
2.水路運輸服務
遠洋運輸的程租、期租業務，屬於水路運輸服務。
3.航空運輸服務
航空運輸的溼租業務，屬於航空運輸服務。
4.管道運輸服務
通過管道輸送氣體、液體、固體物質的運輸服務。
(二)部分現代服務業
1.研發和技術服務
包括研發服務、技術轉讓服務、技術諮詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
2.信息技術服務
包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。
3.文化創意服務
包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。
4.物流輔助服務
包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
5.有形動產租賃服務
(1)含有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。
(2)遠洋運輸的光租業務、航空運輸的幹租業務，屬於有形動產經營性租賃。
6.鑑證諮詢服務
包括認證服務、鑑證服務和諮詢服務
7.廣播影視服務
包括廣播影視節目(作品)的製作服務、發行服務和播映(含放映)服務。
【例題·多選題】下列服務項目中，屬於營業稅改徵增值稅的有( )。
A.代理記賬
B.房屋出租
C.搬家服務
D.電影放映
E.技術諮詢服務
『正確答案』ACDE
『答案解析』不動產租賃不屬於營改增的應稅服務範圍。
稅務師考試《稅法一》知識精華6
企業所得稅
1、年稅工薪扣標準=年員工平均數***定均月稅工資*12
2、招待費扣標=銷(營)收淨*級扣例+速增數 銷收比例速增數 小於1500萬5‰0 大於1500萬元3‰3萬
3、某年可補被並企虧得額=並企某年未補虧前得額*(被並企淨資公允價/並後並企業全部淨資產的公允價值)
4、納稅=納得額*稅率
5、納得額=收入總額-准予扣除項目金額
6、覈定所得率，所得稅=納得額*率 納得額=收入額*應稅所得率 或=本費支/(1-應稅所得率)*應稅所得率 (應稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什麼用處。在做選擇題時可能會有用處：)
應稅所得率表 工交商7-20% 建、房10-20% 飲服10-25% 娛樂10-25%
7、境外稅扣限額=境內外所得按稅計的納稅*(源於外國得額/境內外得額)
8、境內投所得已納稅扣：
源聯營企應納稅=投方分回利潤/(1-聯營企率)
扣抵免=源聯營企納稅得額*聯營企率
9、新辦勞動就業服企，當年守置城鎮待業人員超從業人員總數60%，經主芝稅務機關審覈，可免徵所得稅3年
當年置待業人員比例=當年置待人數/(企原從業人數+當年置待人數)
勞動就業服務企業期滿，當年新安置待業人佔原從業人數30%以上，經主管稅務機關審覈，可減半徵所得稅2年
當年置待業人員比例=(當年置待人數/企從業人員)
稅務師考試《稅法一》知識精華7
一、境內生產
1、從價定率納稅 應稅品的銷售額*稅率 ***銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計
2、從量定額納稅 應稅品的銷售量*單位稅額
3、混用兩法徵稅 應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率(適：捲菸、糧食及薯類白酒)
4、捲菸從價定率 某牌格捲菸覈定價=該牌格捲菸零售/(1+35%)
5、換生產消費料，入股、抵債應稅品 納稅人同類應稅品的最高銷售格爲計稅依據計算消費稅
6、準扣外購應稅品已納稅款 已納稅=準扣外購應稅品買價*適用率 準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價
7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消稅 應徵稅=法定率計消稅*(1-30%)
8、自產用沒同類 組稅價=(成本+利潤)/(1-消率)
應納稅額=組稅價*稅率 利潤=成本*全國平均成本利潤率(給)
二、委託加工
1、沒同類組稅價=(材料成本+加工費)/(1-消率)
應納稅額=組稅價*稅率
2、應稅品由受託方代收代繳，收回連續生產 準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅
三、進口
1、從價定率組稅價=(關稅完稅價+關稅)/(1-消率)
應納稅=組稅價*消率
2、從量定額應納稅=應稅量*單位額
3、混合應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額 ***本節稅除國務院令不得減免。
四、出口
1、出口免並退適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退(免)。與增一致。
2、免但不退
出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免徵生產環節消費稅。不退指免徵的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環徵及免，增是道道徵。
3、不免不退
4、商貿
5、退稅額
(1)從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率
(2)從量定額：應退稅=出口數量*單位額
稅務師考試《稅法一》知識精華8
城鎮土地使用稅
年納稅=佔用面(平方)*稅額
房產稅
1、從價：納稅=房原*(1-扣例)*1.2%
2、從租：納稅=租收*12%.
車船使用稅
1、動船貨車納稅=淨噸位數*單位稅額
2、非動船納稅=載重噸位數*單位稅額
3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數*單位稅額
4、動掛車納稅=掛車淨噸位*(載貨汽車淨噸位年稅*70%)
5、運輸的拖拉機稅=所掛拖車淨噸位*(載貨車淨噸位年稅*50%)
6、客貨稅額 乘人=輛數*(乘人車稅*50%)
載貨=淨噸位*稅 印花稅 稅額=賃證計稅金額(或應稅賃證件數)*率
契稅法 稅額=依據*稅率