複習題一：
多項選擇題
1、某企業2012年度境內所得應納稅所得額爲200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源於境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年彙算清繳應補(退)的稅款爲( )萬元。
A、10
B、12
C、5
D、79
2、根據企業所得稅相關規定，下列屬於在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( )。
A、具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款爲主要目的
B、受讓企業收購的資產不低於轉讓企業全部資產的85%
C、受讓企業在資產收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的75%
D、資產收購後的連續12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動
3、下列關於跨省市總分機構企業所得稅預繳的表述中正確的是( )。
A、上年度符合條件的小型微利企業的分支機構，需要就地預繳企業所得稅
B、由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，並分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳
C、跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫
D、總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享
4、根據企業所得稅法的規定，對關聯企業交易所得不實的，可以按照下列( )方法進行調整。
A、再銷售價格法
B、交易淨利潤法
C、可比非受控價格法
D、利潤分割法
5、下列關於企業所得稅中所得來源的確定的說法中錯誤的是( )。
A、不動產轉讓所得按照不動產所在地確定
B、動產轉讓所得按照受讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
C、提供勞務所得按照勞務發生地確定
D、股息所得按照分配所得的企業所在地確定
答案及解析：
1、C
【解析】該企業彙總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款扣除限額= (200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則彙總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)
2、AD
【解析】選項B，受讓企業收購的資產不低於轉讓企業全部資產的75%而非85%;C，對於股權支付額，應該是在資產收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%而非75%。
3、B
【解析】上年度符合條件的小型微利企業及其分支機構由總機構彙總繳納企業所得稅，分支機構不就地預繳;跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫;總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。
4、ABCD
【解析】稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易淨利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。
5、B
【解析】動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。