摘要：隨着INTERNET的快速發展，電子商務飛速的融入了每個人的生活，面對競爭日益激烈的運輸市場，中國鐵路亟待在支付手段上實現信息化和現代化，建設中國鐵路的電子支付系統勢在必行。鐵路電子支付應運而生，並煥發了勃勃生機。它的優勢何在？面對多樣的業務，賬務應如何處理？今後如何繼續快步穩健發展？本文嘗試着從個人實際工作的角度對這些問題進行初步探討。
關鍵詞：鐵路運輸行業電子支付；流程；會計處理；建議
2010年1月，原鐵道部決定建設鐵路運輸業電子支付系統。同年9月，系統總體方案和安全技術方案通過專家評審，標誌着中國鐵路電子支付系統建設全面啓動。2011年1月15日，客運POS/TVM銀行卡支付業務在北京、鄭州等八個鐵路局256個車站的746個窗口和4臺TVM上線運行。同年12月，互聯網售票實現全覆蓋。2012年8月，快運貨物班列的預付款電子支付業務成功試點，2013年12月，手機WAP支付試點運行。在客票電子支付系統安全穩定運行4年多的經驗和基礎之上，中國鐵路總公司進一步要求於2015年5月20日起，在全路各貨運辦理站開通試運行貨運POS機刷卡支付業務，使貨主免於在車站和銀行之間奔波。至此，電子支付系統覆蓋了鐵路運輸行業的客運、貨運兩大板塊。
一、鐵路電子支付的含義
鐵路電子支付是指鐵路客戶通過電子支付設備的終端發出指令，實現向鐵路運輸企業支付資金的行爲。鐵路電子支付包括站點POS終端支付、自動售票機TVM支付、移動支付、互聯網支付及其他電子支付。
二、鐵路售票電子支付的業務流程
鐵路客戶申請支付，制票系統得到指令後提交信息給電子支付平臺，電子支付平臺傳送信息至銀行，銀行與電子支付終端發出的指令進行比對確認，將操作結果提交電子支付平臺，支付平臺將支付結果返回給制票系統，制票系統得到確認後爲鐵路客戶制票。
三、鐵路運輸企業電子支付的優勢
（一）操作簡單，結算快捷，降低資金風險。
克服了現金、支票作爲主要支付手段存在的弊端，不用找兌清點，降低了結算人的風險，使資金的流通變得方便快捷，即時到賬。
（二）功能強大，滿足各種管理需求。
鐵路電子支付系統一目瞭然的管理界面，在體系結構上採用多級權限體制，運營平臺的各級管理人員可以根據自己不同的業務類型和人員進行授權。其九大功能（線上線下支付退款、線上付款現下退款、跨地域跨商戶退款、錯誤自動衝正、偏差及時處理、日中兩兩對賬、資金價差結算、實時在線監控、數據統計分析）集中了電子支付業務的所有大數據，並及時進行後臺分析，方便鐵路企業的賬務管理。
（三）提升服務質量，強化行業優勢。
過去，貨主辦理貨運繳費要在車站和銀行間往返多趟，有的業務會因此產生滯納金。投訴較多、服務質量受到影響。如今，鐵路電子支付是以信息化建設爲依託、以客戶需求爲導向的金融服務，真正實現了“便利出行，溫馨出行”，取得了巨大經濟效益的同時也收穫了巨大的社會效益。同時，電子支付採取摘要校驗、分級加密、硬件加密、數據簽名等多種安全措施，實現了不同地域不同渠道的異地退改簽，互聯網退票後在窗口退改簽，運輸變更到達支付等多業務接入和大併發量交易處理，提升了鐵路在行業競爭中的優勢。
（四）提高服務效率，節約運營成本。
通過實施鐵路電子支付可爲客戶提供不間斷的票務信息服務，提升了鐵路系統的服務質量，提高了運營效率，節約了運營成本，減人增效，爲鐵路的再發展、再建設積聚能量。
四、鐵路電子支付的會計處理
（一）一般業務的賬務處理
車站每日結賬後，會將“POS結算總計單”與售票系統“卡交易明細表”的金額進行覈對，並將覈對後的金額在“運輸進款收支報告”中“已匯繳上級單位進款-本站POS機收款”項目列示，收入管理部門據以入賬。借：內部往來-已繳運輸收入-已結算POS機售票售票進款-已結算平臺貨運POS機進款貸：運輸進款結算
（二）偏差業務的賬務處理
電子支付偏差是指應收票款（或運雜費）與電子支付平臺的實收款之間的差額。當POS結算總計單金額大於售票系統卡交易明細金額時，產生多繳款；當POS結算總計單金額小於售票系統卡交易明細金額時，產生的是少繳款。發生的電子支付少繳款在運輸進款收支報告的支方列示，“發生POS機售票少繳款”項目，後由旅客或責任人以現金補繳，其賬務處理如下：發生時：借：其他應收款—電子支付少繳款貸：內部往來—應繳運輸收入補繳時：借：現金貸：其他應收款-電子支付少繳款對於多繳款，由於票款已經通過電子平臺上繳鐵路總公司收入賬戶，所以，它的處理還有一個核對和退回的過程。對於偏差的處理流程也不斷簡化：過去是總公司電子支付平臺將彙集的偏差信息發到各營業車站，由車站根據POS交易憑條審覈確認偏差是否可退，然後將確認的'信息返回總公司電子支付平臺。審覈工作需總公司支付平臺、路局、車站三級覈對，工作量大、時間長，引發旅客大量投訴。2012年後，改由總公司電子支付平臺統一將彙總的偏差信息實現了“後臺比對”，把比對結果直接提交給銀行辦理退款，簡化了業務流程，縮短了退款週期。賬務處理如下：例.旅客張某購票刷POS機95元，由於操作問題，刷卡信息未傳到制票系統，制票失敗。張某隻能再次刷卡，這種情況下，兩筆進款對應一張客票，產生一筆電子支付多繳款。借：其他應付款（已繳電子支付多繳款）95貸：其他應付款（電子支付多繳款）95由此可見，電子支付多繳款在發生時就直接辦理退款轉銷了。
（三）退款業務的賬務處理
電子支付退款一般發生在客運旅客身上，客戶使用互聯網或POS機支付成功後，需辦理退票退款，此情況原則上要求按照原支付渠道辦理退款。1.正常退款的處理電子支付退款原則上以原渠道退還，即支付現金的以現金方式退款，刷卡方式支付的仍退還到原支付銀行卡內。售票員在客票系統裏爲旅客辦理退票，同時，POS機打出“退款受理憑條”，表明該退款信息同時發送支付平臺。這樣，客票系統裏售票信息和電子支付平臺卡交易信息達到同步，比對一致，賬務無需處理。2.非常規退現的賬務處理電子支付非正常退現即退票時沒有以原渠道退還，多指以電子支付方式購票，但在退款時以現金方式退還。這種情況當日結賬時，會發現電子支付交易出現多繳款而現金交易出現少繳款，電子支付平臺在隨後接收到售票系統傳送的退票信息時，將會按照退款受理將票款返還到旅客支付卡上，此時，退票旅客會同時收到兩筆退款，造成鐵路運輸收入的流失。遇此類情況，營業車站應將退票交易信息及時上報路局，同時，在運輸進款收支報告的收方列報發生POS機售票多繳款，支方列報發生少繳款，以減少收入的流失，賬務處理如下：借：運輸進款結算貸：其他應付款-電子支付多繳款借：其他應收款—少繳款貸：運輸進款結算
五、對客貨運電子支付發展的建議
（一）建立明細臺賬，動態管理設備。
站段和路局收入部門要分車站、分銀行的設立客貨運POS機明細臺賬，對電子支付設備的安裝、撤銷、變更以及窗口號（代售點窗口）予以動態記錄，保證電子支付設備與窗口一一對應，確保其身份的唯一性。
（二）總結經驗做法，做好人員培訓。
路局收入部門主管科室可以將幾年來客貨電子支付好的做法和經驗加以總結，組織站段以及車站收入相關人員的定期培訓，確保操作者能夠熟練掌握POS、TVM機等各種電子支付設備的使用和管理方法，嚴格操作規範，落實崗位責任，防止運輸收入進款的非正常流失。
（三）加強部門配合，不斷完善系統。
目前，客運的電子支付業務基本運行平穩，對各種突發情況的處理經驗已比較豐富。貨運電子支付的運營還亟待磨合和調試，貨運電子支付試運行剛一年有餘，與過去路局自有的貨運POS支付系統同時並行，營業車站轉換工作習慣，上手新系統還需時日。貨運POS系統的測試完善還有賴於營業車站、貨運部門、收入部門、簽約銀行、信息部門多方的密切配合。關注客貨運電子支付的動態運行，各負其責，加強部門單位間溝通協作，使支付系統運轉的效率和安全性不斷完善，這是我們堅持不懈的目標。
參考文獻：
[1]中國鐵路總公司鐵路電子支付管理試行辦法鐵財[2011]6號.
[2]中國鐵路總公司鐵路電子支付運輸收入管理試行辦法[2011]7號.
[3]關於在全路試運行貨運電子支付（POS方式）的通知中國鐵路總公司資支電〔2015〕1號.
[4]姜文《鐵路客貨運電子支付的賬務處理探討》（《發展》，2014（07）.
作者：張豔