SAP系統與貿易銀行治理會計的實踐

德國SAP公司是一家國際領先的ERP（Enterprise Resource Planning，資源計劃）系統供給商，佔據全球ERP市場份額的三分之一以上，甚至連國際著名的IT企業如微軟、IBM、INTEL等都是它的客戶。在SAP公司提供的整個業解決方案中，PA（Profitability Analyzer，盈利能力器，以下簡稱SAP PA）作爲一個相對獨立的模塊，能夠提供多緯度盈利能力分析報告。從我國貿易銀行的實際情況出發，充分發揮ERP系統的集成功能，完成從核心銀行系統到治理信息系統的數據抽取和加工，並藉助信息技術的大容量存貯和大規模運算功能，可以克服長期以來貿易銀行治理對責任會計覈算、內部轉移計價等複雜數據處理的困難，從而促進貿易銀行治理會計的實施和。正是基於上述考慮，浦發銀行從2003年開始實施治理會計項目，希看藉助SAP PA模塊的引進，建設基於責任會計、以內部資金轉移價格、全面本錢分攤和風險資天職攤爲主要的績效分析和評價體系，並在此基礎上出具從機構、條線、客戶、產品乃至於客戶經理的盈利分析報告和績效評價報告，從而從整體上完成貿易銀行治理會計和架構的應用。　　本文主要圍繞浦發銀行SAP治理會計系統的實施案例，來分析國內貿易銀行治理會計應用的整體框架、基本內容、主要方法以及未來的趨勢。　　一、治理會計信息系統的整體框架　　浦發銀行治理會計項目在啓動之初定下的整體目標，是通過SAP PA模塊的建立和實施來構建基於治理會計基礎的盈利能力分析和績效治理流程，以技術手段來實現治理會計在貿易銀行經營治理中的運用，爲經營治理決策和業績評價提供全面的內部治理信息。概括而言，通過實施SAP PA系統來搭建的治理會計應用框架包括這樣幾個部分。　　（一）以責任中心會計爲核心的責任會計體系　　SAP PA通過藉助ERP系統的集成支持，將全行各級經營治理機構劃分爲不同的責任中心，並依據各責任中心責任範圍和回屬關係的不同，劃分爲本錢中心、利潤中心和內部衡量的利潤中心等不同類型。同時，藉助信息技術手段，對組織架構進行縱橫分割，派生出不同的業務條線。這些基礎工作的到位，爲貿易銀行治理會計體系的建立打下堅實基礎，也實現了長期以來我們夢寐以求的責任會計體系。　　（二）以全面本錢治理爲核心的本錢治理體系　　由於貿易銀行業務和核算的特點，國內貿易銀行的本錢治理體系相對於企業而言，略顯單薄和不足。在浦發銀行的實施案例中，在藉助系統手段實現了用度覈算按責任中心進賬的基礎上，進一步將本錢理念擴展爲全面本錢治理理念。即它不僅涵蓋了直接用度，還可以分攤後的間接用度；不僅覆蓋營業用度等財務本錢，還可以計算資金本錢和風險本錢。同時藉助本錢類型的劃分，能夠根據不同的經營治理用途，區分不同的用度類型。　　（三）以全面風險衡量爲核心的資本治理體系　　預期損失計算和風險資天職攤，是國內貿易銀行治理會計系統實施過程中最具挑戰性的工作之一。不僅是由於此項工作在國內銀行業當中沒有成型的方法和數據基礎，而且它也挑戰了SAP系統的功能極限。浦發銀行的資本治理體系是在鑑戒BASELII主要思想的基礎上，結合國內銀行業的監管要求和現實情況來擬定的。它涵蓋了信用風險、操縱風險和市場風險，更加關注以客戶信用狀況爲第一風險來源的信用風險理念，將預期損失計算作爲當期計提的預備金本錢，以更爲穩健的治理理念來對貿易銀行的風險本錢進行計算和分配。　　（四）以資金轉移價格爲核心的資金本錢治理體系　　作爲貿易銀行本錢治理中最重要的本錢組成部分，構建基於市場收益率曲線的資金本錢衡量體系，是國內貿易銀行的一大夢想，也是面對利率市場化挑戰的必要預備。SAP PA系統通過探索構建基於市場收益率曲線的內部資金轉移體系，配合FTP （Fund Transfer Pricing）機制，將利率風險從日常經營業務中分離出往，交由專門的利率風險治理部分進行專業化的監控和治理，從而使日常經營治理部分可以集中精力關注於客戶營銷和信用風險。　　（五）以風險回報爲基礎的***盈利分析體系　　在前述實施內容的基礎上，通過與SAP BW （Business Warehouse業務數據倉庫）功能集成，SAP PA能夠出具比較靈活的基於機構、條線、客戶、產品以及客戶經理的、多緯度的盈利分析報告，能夠計算出基於以上計算流程的風險調整後的增加值（EVA，Economic Value Added）和風險調整後的資本回報率（RAROC，Risk-Adjust Return on Capital）。