一、股份支付的基本概念
股份支付是“以股份爲基礎的支付”的簡稱，是企業爲獲取職工和其他方提供服務而授予權益工具或者承擔以權益工具爲基礎確定的負債的交易。
根據股份支付的定義，股份支付具有以下特徵：一是股份支付是企業與職工或其他方之間發生的交易。以股份爲基礎的支付最有可能發生在企業與職工之間，屬於企業支付給職工的薪酬，也可能發生在企業與其他方如股東、被合併方之間；二是股份支付是以獲取職工或其他方服務爲目的的交易。企業在股份支付交易中意在獲取其職工或其他方提供的服務或取得這些服務的權利，爲此而支付給職工報酬。企業獲取這些服務或權利的目的是用於其正常生產經營，不是轉手獲利。三是股份支付交易的對價或其定價與企業自身權益工具未來的價值密切相關。股份支付交易與企業與其職工間其他類型交易的最大不同，是交易對價或其定價與企業自身權益工具未來的價值密切相關。在股份支付中，企業要麼向職工支付其自身權益工具，要麼向職工支付一筆現金，而其金額高低取決於結算時企業自身權益工具的公允價值。對價的特殊性可以說是股份支付定義中最突出的特徵。
二、股份支付的稅務處理問題
美國多年前就開始了對股份支付的研究，形成了一套完整的對股份支付進行會計處理與稅務處理的辦法，我國由於資本市場的發展和上市公司內部管理機制日趨多元化，股份支付成爲企業的常見經濟業務，因此，針對股份支付如何進行會計處理，2006年2月15日，財政部發布了《企業會計準則第11號——股份支付》，該準則是規範我國企業股份支付的確認、計量和相關信息的披露等內容的具體準則。但國家頒佈的所得稅法對於股份支付尚作出規定，成爲企業覈算應納稅所得額時的一個盲點。股份支付現今已成爲企業經濟業務的重要組成部分，規範股份支付的稅務處理與股份支付的會計處理一樣，是現代經濟管理體制的應有之義。筆者在此討論規範股份支付的稅務處理問題，就是爲了起一個拋磚引玉的作用，以供所得稅法補充修訂的參考。
股份支付分爲以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。以權益結算的股份支付，是指企業爲獲取服務以股份或其他權益工具作爲對價進行結算的交易，比較常見的有限制性股票和股票期權；以現金結算的股份支付，是指企業爲獲取服務承擔以股份或其他權益工具爲基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易，比較常見的有模擬股票和現金股票增值權。對於權益結算的股份支付和現金結算的股份支付的稅務處理問題，我們分別討論。