短期股權投資業務的所得稅處理
學識都
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(一)資料 A公司有關短期股權投資業務如下: 1.A公司於2000年2月20日以銀行存款購入B公司股票10000股作爲短期投資,每股單價7.28元,另支付稅費400元,投資成本爲73200元。 2.B公司於2000年5月4日宣告於5月25日發放股利,每股分配0.1元的現金股利。 3.2000年6月30日,B公司每股市價6.00元,A按單項投資計提短期投資跌價準備12200元(73200-1000-10000×6.00)。 4.2000年12月31日,B公司每股市價上升至6.50元。A公司應衝回短期投資跌價準備5000元。 5.2001年元月4日,將B公司股票全部轉讓,取得轉讓收入88000元,轉讓過程中發生稅費200元。 6.A公司2000年稅前利潤總額600000元,2001年稅前利潤總額800000元。A公司所得稅稅率爲33%,B公司所得稅稅率爲15%。A公司除投資B公司股票外,無其他投資業務,也無其他納稅調整項目。 (二)要求 對上述業務作出相關分錄,並分別A公司2000年、2001年應納企業所得稅額。 (三)解答 1.2000年2月2日,會計分錄如下: 借:短期投資——股票(B企業) 73200 貸:銀行存款