[論文摘要] 自20世紀20年代以來，預算在企業內部管理中一直髮揮着不可替代的作用。20世紀80年代中期以後，企業所面臨環境的變化動搖了傳統預算管理得以運行的基礎和前提條件，傳統預算管理的缺陷逐漸顯現。與此同時，平衡計分卡、作業管理、標杆法等更具戰略性的業績管理方法逐漸盛行。預算與先進的業績管理方法的結合催生了作業基礎預算。本文首先分析了作業基礎預算的基本原理，探討了作業基礎預算的優勢，認爲在運用作業基礎預算時，應注意作業成本法的應用條件和作業、流程和資源信息的可獲得性。
一、作業基礎預算產生的背景
預算管理產生於20世紀20年代，是與泰羅制的科學管理相聯繫的技術方法。自從預算管理方法在美國的杜邦、通用汽車等公司運用之後，很快就被美國許多大型工商企業普遍使用。即使在今天，預算仍然是幾乎所有組織管理控制的基礎。
20世紀90年代以後，企業經營環境發生了重大變化，企業經營環境的不確定性明顯增強，動搖了傳統預算管理得以運行的基礎和前提條件，傳統預算管理的缺陷逐漸顯現。與此同時，平衡計分卡、作業管理、標杆法等更具戰略性的業績管理方法逐漸盛行。預算與先進的業績管理方法的結合催生了新的預算管理模式，即作業基礎預算。
作業基礎預算（簡稱ABB）以作業成本法爲基礎。作業成本法（ABC）的最基本的理念是“作業耗用資源，產品耗用作業”。它從成本對象與資源耗費的關係着手，創建了以作業爲中介的全新的因果分析方法，“作業”概念被引入到企業的管理活動中並取代“部門”而成爲企業管理的最基本單元，爲此，創立了以資源動因和作業動因爲媒介的成本計算模式。
作業基礎預算是以作業管理爲基礎、以企業價值增值爲目的的預算管理形式。它是在作業分析和業務流程改進的基礎上，結合企業戰略目標和據此預測的作業量，確定企業在每一個部門的作業所發生的成本，並運用該信息在預算中規定每一項作業所允許的資源耗費量，實施有效的控制和績效評價與考覈。 二、作業基礎預算的優勢分析
1.作業基礎預算以價值鏈分析與作業分析爲前提
作業基礎預算是建立在價值鏈分析與作業分析的基礎之上的。價值鏈分析是通過分析作業鏈上的作業對最終產品價值的形成的必要性，消除不必要的作業。作業分析包括作業的必要性分析、作業的有效性分析。
爲實現對作業和價值鏈的分析，可利用作業整合和作業分解過程。作業整合是指將同質的業務整合爲一個具有特定功能的作業的過程。作業分解與作業整合相反，作業分解是將大作業分解爲幾個具有不同功能的小作業的過程。
在作業和作業鏈分析的基礎上進行作業改進是流程優化的主要目的之一。作業改進主要是在作業分析的基礎上，進行企業作業鏈重組，消除無效和低效作業，實現企業流程的最終優化。
2.可以更加準確的預計資源需求量
與傳統預算過程一樣，作業基礎預算也需要進行銷售預測。但作業基礎預算法下的銷售預測不僅包括將要銷售的產品，還要包括預期的顧客結構等更加詳細的信息。在此基礎上，可以預測完成預算所需的作業量，例如訂購、收貨、處理材料、發展新產品、銷售商品、維持客戶關係等種種作業的需要量。
依據作業需求分析，可以估計完成作業所需要的資源。如果預計流程將會被優化，將會相應調減對資源的需求量，以反映預期的流程改進。在此基礎上，將對資源的需要量轉換爲資源供應量，以確定公司有沒有足夠的資金用於支持戰略的實施並保持一定的償付能力。
ABB將預算深入到“作業”層次，能使企業仔細檢查預算中心所從事的作業和每項作業所耗費的資源。因此，ABB大大深化了預算管理的內涵，使預算建立在更加真實的基礎上。3.績效衡量和目標落實可以深入到作業層次