企業三級內審制的主要內容

一、貨幣資金收支實施三級內審制度

一個單位貨幣資金治理的好壞直接到單位的經營活動。因此各單位應當根據國家法規，建立適合本單位業務特點和治理要求的貨幣資金三級內審制度。

1．現金治理中的三級審查制。現金治理中的三級審查主要是對庫存現金的分級審查。第一級審查，由出納員自己進行現金盤點，做到日清月結、賬實相符（現金日記賬臺賬與庫存現金相符）、賬機相符（即手工現金日記賬與機的有關相符）。第二級審查由財務部分或審計部分對出納的庫存現金定期進行監盤。監盤前，應記錄監盤時點上的現金餘額，根據出納在盤點之前尚未進賬的原始憑據推算出實際的庫存現金。由出納盤點，監盤職員在一旁監視。第三級審查是由公司組織職員進行監盤。監盤程序與第二級審查相同。通過現金治理的三級審查，既可保證公司財產的安全與完整，又可防止職員職務犯罪，還可增加現金治理中的透明度。

2．單位一切收付款項，除制度規定可以用現金支付的項目外，都必須辦理轉賬結算，並及時覈對銀行賬戶，確保銀行存款賬面餘額與銀行對賬單相符。對於貨幣資金的支付，也應採取相應的三級審批制。如用款單位提出支付申請，經辦人首先必須進行自我審計，審覈合同或協議，然後由所在部分領導進行一級審覈，審覈內容主要是所填報內容的真實性，並提交公司財務部。其次，財務部分根據支付申請，審覈各項手續是否齊全。最後，審批人根據職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。這級審覈，主要是單位主管領導審批，也是重點審覈。通過用款三級審批，可避免用款中的失誤，也爲進步的資金運用和資金安全提供保證。

二、對物資治理中的三級內審制

要搞好一個企業的物資治理環節中的內部監控制度，必須建立和實行實物資產治理的崗位責任制，對實物資產的驗收進庫、領用發出、保管及處置等環節進行控制，防止各種實物資產的被盜、毀損和流失。

1．物資採購中的三級審批制，其具體做法是：物資使用單位根據實際需要提出採購申請。在提出申請之前，必須進行審覈，看該物資是否急需購進，是否仍有存貨或有可替換用品等，此爲第一級審覈。採購部分根據採購申請，制定採購計劃，選擇供給商，簽訂採購合同，分管領導根據採購部分或信息部分提供的信息（如物資價格）進行審批，此爲第二級審覈。物資進庫後，審計部分或財務部分根據進庫驗收單對照採購合同進行最後覈對，此爲第三級審覈。

2.在存貨治理中也應該採取三級審覈制。無論是進庫、出庫，倉庫保管員應按照相關部分轉來的單據，對照實物辦理相關手續，此爲第一級審覈。倉庫記賬員根據出進庫單據記錄保管賬並定期與保管員對實物進行覈對，以便覈實商品的實際庫存，儘早發現、解決題目，此爲二級審覈。單位財務部分或審計部分應定期或不定期對倉庫實行實地盤點，商品的實物負責人（如保管員）必須在場，將實存數目與賬存數目進行覈對，檢查賬賬和賬實是否相符，以檢驗存貨儲存覈算的正確性，此爲三級審覈。通過這三級審覈，從最大程度上保證企業資產的完整性。

三、產品賒銷中的三級審批制

實行產品賒銷三級審批制度，主要目的是降低外欠款的.風險，確保資金及時迅速收回。其具體做法是：如客戶提出貨到付款、先發貨後付款或其他延期付款的要求時，銷售部分首先應對客戶的信用度進行審查，查詢以前年度的付款情況及其資信情況，或者瞭解該客戶的生產經營情況是否異常等。如經審查以爲該客戶信用程度高、資信證實良好、經營狀況處於較好循環狀態，即可提出賒欠報告。報告包括：產品名稱、規格、數目、單價、總金額、付款時間、責任擔保等。此爲第一級審查。部分負責人簽字後交財務部分進行第二級審覈。財務部分在審覈時要結合銷售合同對報告內容的真實性、正當性以及內容是否齊全進行審覈並蓋章，交由主管領導進行審覈批准後執行。經過這三級審覈，可最大限度地減少客戶賴賬，或出現因賒銷產品而與客戶打官司的情況。