固定資產的管理及會計處理

　一、固定資產的確認　　固定資產是指爲生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。按照會計準則規定，固定資產同時滿足下列條件才能予以確認：　　（1）與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；　　（2）該固定資產的成本能夠可靠地計量。　　固定資產的各組成部分具有不同使用壽命的不同方法爲企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的應當分別將各組成部分確認爲單項固定資產。固定資產有關的後續支出如符合會計準則的第四條規定條件的，應當計入固定資產成本，不符合條件的應當在發生時計入當期損益。　　二、固定資產的購入及成本計量　　1.外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務等。　　會計記錄爲：　　借：固定資產　　　　貸：銀行存款等科目　　2.不以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值爲基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照《企業會計準則第17號——借款費用》應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到可使用狀態前所發生的必要支出構成。投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。非貨幣性資產交換、債務重組、企業合併和融資租賃取得的固定資產的成本，應當分別按照《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》、《企業會計準則第12號——債務重組》、《企業會計準則第20號——企業合併》、《企業會計準則第21號——租賃》確定。確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素。　　三、固定資產的管理　　1.固定資產的取得　　企業購買固定資產後，即歸管理部門管理，並會同會計部門依其類別及會計科目統馭關係，予以分類編號並粘貼樣籤。固定資產按下列類別，由各公司指定部門負責管理，其管理及保養細則由各公司管理部門會同使用部門自行自定之。　　（1）土地、房屋及建築物、運輸設備、事務性什項設備由總務部門負責管理。　　（2）機械設備、馬達、儀表、機電性什項設備由工務部門負責管理，但要視實際需要歸由性質相關部門管理。　　（3）工具由資材倉庫負責管理。　　人員移交時，對於固定資產應依人事管理規則第十一條的規定詳列清冊辦理移交。會計部門應於次月15日前就土地、房屋及建築物、運輸設備、機電性什項設備等項目編制固定資產增置表一式三聯送管理部門覈對，並填列異常或更正內容後，第一聯管理部門留存，第二聯送返會計部門自存，第三聯送使用部門留存，採用電腦處理報表代替之。　　固定資產因其他公司撥入，捐贈而取得者，應填明價格，如原價無法查得或根本無原價者，由管理部門會同會計部門予以估列，並按第十條固定資產增置手續辦理。 　　土地、房屋及建築物、運輸設備、機電性設備等固定資產在公司內相互撥轉時應由移出部門填寫“固定資產轉移單”一式四聯會管理部門簽章後，送移入部門籤認（管理部門不同時，要加印一聯會移入管理部門同時籤認），第一聯送管理部門（管理部門不同者，影印聯送移入管理部門轉記入“固定資產登記卡”），第二聯送會計部門，第三聯送移入部門，第四聯送移出部門。其出入廠區應另填“轉移交運單”，一式六聯。第一聯託運部門自存，第二聯託運部門轉送會計部門暫存憑以覈對第三聯，第三聯至六聯出廠時經守衛簽註時間、車重後，第三聯由守衛暫存，於翌晨轉送託運部門的會計部門，經與第二聯覈對無誤，於一日內轉送收料部門的會計單位憑以覈對收料；第四五六聯由承運商隨同物品出廠、入廠時經守衛簽註入廠時間、車重後入廠，經點收後第四聯由收料部門存查，第五六聯經守衛簽註出廠時間、車重後，第五聯由承運商暫存憑以申請運費，第六聯由守衛暫存，於翌晨轉送收料部門的`會計部門與第三聯覈對。　　固定資產出租或外借，管理部門應會同會計部門後按程序（總）經理覈准後始得辦理，並應制定契約，副本送會計部門以覈對，契約內容應包括修繕保養及稅捐負擔、租金、運什費、歸還期限、保持遠狀、附屬設備名細等，其出入廠區應另填料品交運單一式六聯，並依附流程的規定辦理。固定資產的管理部門至少每三個月應將經營上認爲無利用價值的閒置固定資產予以整理，填具“閒置固定資產明細表”，擬定處理意見後呈報總經理，經覈定標售者須按下列規定辦理：　　（1）管理部門應即按“閒置固定資產明細表”所列經批示計售部分開具“固定資產讓售比價單”一式四聯由（總）經理指派專人或由採購部門負責招商比價，並將比價結果轉記於“標售比價單”後，第三聯自存，第四聯送資料科，第一二聯呈（總）經理後，由經辦人將第二聯送會計部門覈對，第一聯送管理部門以便發貨。　　（2）發貨時，由標售經辦人填寫“料品交運單”一式六聯（承運商聯勿填）憑以入廠提貨，經守衛簽註出廠時間及過磅記錄後，送回標售經辦人開具“繳款單”向出納解繳貨款，並於“料品交運單”備註欄填寫“固定資產讓售比價單”號碼、發票號碼，第一聯送資材部門，第四聯送承購商收執，第二三聯送守衛查對放行，立轉會計部門複覈。　　（3）提貨出廠後管理部門應即填具“固定資產減損單”一式四聯（資材倉庫聯免填），第一聯自存轉入“固定資產登記卡”，第二聯送會計部門，第三聯送使用部門留存。　　2.固定資產的盤點　　固定資產管理部門應會同會計部門每年盤點一次（不含工具、馬達、儀表、事物性什項設備）。另應於每季就固定資產的項目中根據登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點後應填造盤存單一式三份註明盈虧原因，一份自存，二份呈報核決後一份送會計部門，一份送總管理處備查，管理部門對於盤盈或盤虧除應專案敘明原因呈核外，並應依增置或減損的規定辦理手續。土地、房屋及建築物、運輸設備、機電什項設備等固定資產於增置驗收後，使用部門（土地、房屋及建築物由總務部門）應即填寫固定資產增加單一式三聯經會管理部門簽章後，送會計部門填注購置金額、耐用年限、月折舊額，第一聯送管理部門傳記入“固定資產登記卡”，第二聯由會計部門自存轉計入“固定資產登記卡”，第三聯送使用部門留存。會計部門應每月與管理部門覈對“固定資產登記卡”的記載事項，如有缺漏事項應即通知補正。