一、做好施工中期的成本檢查
具體從兩方面做好工作,一是要求項目部定期報送財務報表,除按正常的報表格式報送有關報表外,還要按照責任成本分解要求報送執行情況報表,並對發生差異原因做出和說明;二是上級財務部門要定期(至少半年一次)對項目部責任成本執行情況進行檢查。檢查應當爲:
(一)項目部本級開支情況,按費用項目與計劃比較差異。
(二)材料消耗情況,包括: 1.採購是否按計劃,防止領導和業務人員盲目購入材料造成積壓;2.出入庫手續是否健全、庫存與實物是否一致,防止領用手續不嚴,造成庫存材料賬面數虛假;3.賒欠材料是否及時入賬,防止因資金緊張,大量賒欠材料,不辦理入庫手續而直接送工地使用,使財務部門不掌握消耗造成成本不實的情況發生。
(三)分包工程清算情況。 分包工程的結算價格,實爲分包工程的實際成本,因此,要檢查分包工程結算手續是否齊全,有無多付、超付情況發生,對多付、超付情況要查明原因。實際工作中,經常出現這種情況,因資金緊張,不給分包單位及時辦理結算,對已完的分包工程,也不作賬務處理。而另一方面,在向甲方辦理工程價款結算時,把分包隊伍完成的工作量都辦理了結算,因而出現收入與成本不一致的。因此,檢查時要認真核對有無此種情況發生。
(四)各種往來款項情況和現金、銀行存款情況。 由於資金緊張和市場機制的不規範,在工程款結算、材料購買、機械修理及內部借款等方面相互拖欠情況經常發生,有的借了現金或支票花了不報賬,有的白條頂庫存現金,有的掛的是基層單位備用金而實際錢早已花了。因此,進行成本檢查時,這些方面不可忽視,防止成本開支不及時入賬在往來等科目中蘊藏的情況發生。
二、檢查在建工程和預提、待攤費用情況
有的項目部利用在建工程和預提、待攤費用調節成本, 因此,成本檢查時,對在建工程、應要求提交在建工程盤點清單,覈實其真實性。預提、待攤費用必須符合會計制度規定。項目成本的真實程度,是各項目分部成本能否真實的基礎。因此,項目分部必須加強對項目成本的檢查,每季應對各項目成本情況進行綜合分析,提出分析報告,使領導及時掌握各項目成本執行情況。
三、完善完工後的成本考覈
項目完工後,應對項目責任成本執行情況進行考覈。實際工作中往往有這種情況發生,前一個項目尚未完工,一部分人員、機構轉入另一個項目。完工後,在賬目不清、遺留問題不清、責任不清的情況下,人員機械轉入新項目,財務賬目也轉入新項目,幾個項目下來,遺留問題一大堆,甚至發生大數額虧損。因此,必須落實項目責任,做到完工一個、清理一個、考覈一個、獎懲一個。在一些實際問題處理時,應遵循以下原則。
(一)項目工程總收入,應以甲方籤認的工程價款結算單爲準。沒有得到甲方籤認的有效憑證,不得以收入入賬。在建工程全部列入實際成本,不得留有餘額。覈對與甲方往來,對預收和應收工程款,必須與甲方覈對一致,防止在預收、應收工程款、在建工程等科目中隱藏。
(二)各種材料,要求做到工完料清,沒有庫存。對沒有用完的材料,由項目部作價處理,損益列入項目成本。無法處理的也由項目成本承擔,不能以賬面數移交。防止濫購價高、質次材料或多購材料轉嫁於下一個項目負擔。
(三)分包工程,按合同逐一清算,弄清各合同完成總價、已付款、欠付款,對
超合同付款必須查明原因,落實責任。欠付款要制訂還款計劃,原則上由項目經理負責清還。
(四)清理各種往來款項,分清性質進行處理。內部單位和人員借款,必須清理完畢。外部單位往來,能清算的清算,實在不能清算的,落實責任人員清理。
通過以上措施,基本能做到項目成本的完整性和真實性,避免項目之間責任不清的情況發生,在以上基礎上,對項目責任成本進行考覈,做出正確評價,按合同兌現獎懲。