一、現金流量的確認問題
現金流量指以貨幣金額表示的企業現金和現金等價物的流入和流出的數量。從權責發生制的角度看，“現金流量很少涉及確認的問題，因爲一切現金收付在其發生時均已予以確認。報告現金流量不涉及估計或分配。同時，除在現金流量表中有關項目分類以外，也很少涉及判斷。”（FASB，SFACNo.5，par.53）但由於現金流量表的編制是建立在收付實現制的基礎上的，因此，在收付實現制下，現金流量也會涉及確認的時間（即何時確認）、反映的金額（即如何反映，是按總額還是按淨額反映）等的認定問題。
1、現金流量的確認時間和基礎。現金流量的確認標準是收付實現制，在現實中已經發生現金流入與流出時確認現金流量。收付實現制（也稱現金基礎）是以款項是否收到或支付爲標準來確認本期的收入和費用，而不論其業務何時發生。它反映了企業的資金頭寸情況，爲企業合理地運用資金提供了可靠的資料。由於現行會計模式在覈算時是以權責發生製爲確認基礎的，爲了避免會計程序上的複雜與紊亂，現行實務（特別是手工覈算）一般毋須同時再按收付實現制基礎進行報表的要素的確認、計量和記錄。從具體的編制方法來看，按直接法編制，正表的三類活動的現金流量信息要依據權責發生製爲基礎的日常記錄和報告數據進行調整、加工後形成；按間接法編制，補充資料的經營活動產生的現金流量的信息是依據權責發生制基礎上的淨利潤，通過對影響非經營損益的項目和經營活動中權責發生制與收付實現制的差異項目的調整來取得。
2、現金流量反映的金額。一般來說，從現金流量的分類與報表項目的設置來看，大部分現金流量按收入與支出項目分別列示，即按總額反映最符合現金流量的劃分，能夠充分地反映現金流動的信息。但是，對於代客戶收取或支付的現金以及週轉快、金額大、期限短的現金流量項目，由於沒有必要了解與它有關的現金收入總額，以淨額反映可以給會計報表的使用者提供更準確、有用的信息，應以淨額列示，例如處置固定資產應以處置時的現金收入扣除相應的費用開支後的淨額反映，委託證券公司等金融企業發行股票或債券籌集的款項應與所發生的由金融企業直接支付的手續費以及其他各種費用相抵後以淨額反映。
二、現金流量的分類和流入、流出的判斷
類似於國際會計準則，我國企業現金流量正表的現金流量也劃分爲三類：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。每類現金流量又都分爲現金流入和現金流出兩部分。在具體實務中，各種流量的劃分方法是不盡相同的，既可以依據具體的業務來判斷，也可以根據與現金類科目對應的非現金類科目（因爲正表中產生現金流量的業務必須是同時使現金類項目與非現金類項目產生增減變動的業務，即現金類科目與非現金類科目是對應科目）的具體情況進行判斷。
1、經營活動產生的現金流量。經營活動指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。對於工商企業來說主要包括了企業產、供、銷等日常營業活動和不能歸爲投資或籌資活動的交易或事項。一般來說其對應的非現金類對應科目會涉及到流動資產（應收股利、應收利息和短期投資除外）、大部分的流動負債和損益類科目。在具體劃分現金流入和現金流出時，應根據企業所從事的業務類別或角色來判斷。如果企業作爲銷售者或勞務的提供者，其帶來的直接和間接經濟利益的流入應作爲現金流入，例如主營業務收入、增值稅的銷項稅、應收及預收款項、應收票據的貼現和現金折扣等經營性財務費用。一般來說，經營活動產生的現金流量會引起非現金類科目的貸方發生額（因爲與借方的現金類科目是對應科目），但是如果發生相反的事項或交易，例如發生銷售退回，也應作爲現金流入處理，不過以負數填列；如果企業作爲存貨的購買者或生產者以及銷售者而引起直接或間接的經濟利益的流出，應作爲現金流出處理，例如購買存貨或接受勞務、廣告宣傳、交納各種稅金等，一般也會引起非現金類科目的借方發生額。當然對於採購退回也以負數來填列現金流出。對於非現金性經營活動由於不涉及現金流量，因此在計算流量時應彙總剔除。
2、投資活動、籌資活動產生的現金流量。投資活動是指各種長期資產的購建和不包括在現金等價物範圍內的投資及其處置活動，主要反映企業對內、對外投資活動以及相關的活動，涉及的非現金類科目一般包括非流動資產、與投資相關的應收股利或利息、與購建固定資產相關的人工費和物料費及相關的稅金。籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動，主要反映企業在資金（包括權益資金和非經營負債資金）的籌集和償還活動，涉及的非現金類科目一般包括所有者權益、長期負債、短期借款和應付股利及利息等非經營負債，由於籌資活動和投資活動涉及的期限較長，因此，在具體劃分現金流入和現金流出時，可以根據具體活動的時點（發生時點或持有、到期等後續時點）或者非現金類科目發生額的方向（借方或貸方）來判斷。例如：投資活動的發生時點或籌資活動的後續時點，非現金類科目有借方發生額，應作爲現金流出；投資活動的後續時點或籌資活動的發生時點，非現金類科目有貸方發生額，應作爲現金流入。對於不涉及現金收支的投資和籌資活動，雖然在計算正表的現金流量時不考慮，但是由於對以後各期現金流量有重大影響而應在現金流量表補充資料中反映。
3、對於某些特殊的項目，應根據具體的現金流量的來源和用途進行劃分。例如：（1）自然災害損失和保險賠款，如果能夠確指，屬於流動資產損失，應當列入經營活動產生的現金流量；屬於固定資產損失，應當列入投資活動產生的現金流量。如果不能確指，則可以列入經營活動產生的現金流量。（2）利息，如果屬於應收票據的貼現或到期的利息和一般的手續費，應作爲經營活動產生的現金流量；如果屬於債權投資的現金利息收入，則作爲投資活動產生的現金流量；如果屬於不同用途的借款利息以及融資租入固定資產所支付的租賃費，無論其資本化還是費用化（即不同的開支渠道）均作爲籌資活動的現金流量。對於存款利息收入，如果沒有借款利息費用，應作爲經營活動現金流量中的“收到的其他與經營活動相關的現金”項目，補充資料也不需要調整；如果有借款費用，那麼在抵減存款利息收入後，餘額作爲籌資活動的現金流出，同時在補充資料中進行調整。（3）支付的各項稅費（包括本期發生以及以前各期發生的`和預交的稅金），如果能夠資本化的，例如耕地佔用稅，應作爲投資活動產生的現金流量；否則，應作爲經營活動產生的現金流量。（4）企業實際支付給職工以及爲職工支付的現金，要根據職工的工作性質和服務對象來判斷，如果是在建工程人員，應列入投資活動產生的現金流量；其他的列入經營活動產生的現金流量。
三、直接法與正表的編制
作爲編制現金流量表的兩種方法之一的直接法，以利潤表的各項損益項目爲基礎，按照現金收入和支出的主要類別直接反映現金流量，直接法主要適用於正表的填列。由於正表反映的業務一般是以現金類賬戶與非現金類賬戶作爲對應賬戶的業務，因此，計算現金類賬戶的本期發生額可以有兩種方法。
1、分類填列法。根據現金類賬戶的本期發生額（實際也是相關的非現金類賬戶的收、付現部分的本期發生額）分類歸納編制。它的基本原理是借貸記賬法的記賬規則，即“有借必有貸，借貸必相等”。例如：“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目＝當期銷售商品、提供勞務收到的現金＋當期收到前期的應收賬款和應收票據＋當期預收的賬款－當期銷售退回而支付的現金＋當期收回前期覈銷的壞賬損失。這種方法在手工操作時工作量比較大，適用於計算業務發生較少的項目或計算機操作的情況。
2、分析填列法。根據非現金類賬戶發生額彙總編制。一般以利潤表相關項目的本年發生額爲起點，結合資產負債表相關項目期末、期初數的差額（也就是本期的總髮生額）和有關賬戶某些明細賬（特別是應交增值稅的各三級明細賬）的記錄，分析計算出現金流量各項目的金額。它的基本原理是賬戶的四個金額要素的基本關係（即期末餘額－期初餘額＝本期增加發生額－本期減少發生額）和借貸記賬法的記賬規則。
在具體計算正表的現金流量時要注意以下幾個問題：
1、準確掌握兩種方法的適用範圍。在計算正表的經營活動產生的現金流量時可以採用以上兩種方法，但是由於利潤表和資產負債表的數據比較容易取得，因此一般選用分析填列法。計算正表的投資活動和籌資活動產生的現金流量時，由於業務發生不頻繁，可以參照分類填列法，並且在實務中可以先填列這兩部分流量，然後倒推經營活動產生的現金流量。
2、注意計算時正、負號的判斷。在計算現金流入時，應以分類填列法對應的賬戶或分析填列法相關項目彙總的貸方發生額爲基礎，此時借方發生額應爲“－”；反之，計算現金流出時情況相反。特別是在採用分析填列法時，對於資產負債表的某些項目，由於是按餘額的差額來倒推發生額的彙總數，因此可以按該項目的正常餘額的方向來判斷髮生額的彙總數的方向，例如資產類項目的期末與期初餘額之差在借方，負債類項目則在貸方；另外如果涉及利潤表的項目一般應以此爲起點進行符號的判斷；有些特殊項目的發生額方向要根據具體業務來判斷，例如票據貼現的利息，有時在貸方，有時在借方，因此符號也要具體情況具體分析。
3、運用分類填列法時，要結合前述現金流入、流出的判斷，並且關注只涉及收付現的交易或事項。具體計算時由於業務量可能不大，可以結合不同時點進行判斷，對於有時同時涉及的非收付現活動應注意剔除。
4、運用分析填列法時，要考慮與具體現金流量項目相關的資產負債表和利潤表項目或賬戶的變化情況。同時應關注某些資產負債表項目與賬戶之間的差異以及其他相關的現金流量項目的反映情況，以避免遺漏或重複計算。
例如：
（1）“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目填列時應考慮“主營業務收入”、與經營活動相關的“其他業務收入”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”等報表項目的發生額或餘額的差額以及“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”、“財務費用——貼現利息、現金折扣”等的明細賬的彙總發生額。計算時以“主營業務收入”（貸方發生額）爲起點，彙總時貸方發生額爲正數、借方發生額爲負數。同時由於資產負債表中的“應收賬款”項目的期末和期初餘額都已經扣除了有關應收賬款的壞賬準備的餘額，因此應考慮應收賬款項目的變動額（也就是應收賬款項目餘額的差額）與“應收賬款”賬戶之間的差異，即當期計提的有關應收賬款的壞賬準備（也就是“壞賬準備”賬戶中與應收賬款相關的部分的期末、期初餘額的差額），由於補計這部分差額，因此在前述分析填列法的例子中，該部分的符號與應收賬款項目相同（即爲負數）。對於非收現的債務重組引起的應收債權的減少數在計算現金流量時不予考慮，由於已在其餘額中扣除因此也應補計，計算時符號同應收項目（即爲負數）。
（2）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目填列時應考慮“主營業務成本”、與經營活動相關的“其他業務支出”、“存貨”、“應付票據”、“應付賬款”、“預付賬款”等報表項目以及“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”的明細賬的額匯發生額。計算時以“主營業務成本”（借方發生額）爲起點，彙總時借方發生額爲正數、貸方發生額爲負數。對於存貨的製造成本中包括的折舊費和大修理費的攤銷等製造費用、工資和福利費等人工費，前者由於不涉及現金流量，後者由於在“支付給職工以及爲職工支付的現金”項目中單列，因此應單獨考慮扣除；由於存貨的增加在借方（本項目中爲正數），該部分在計算時應爲負數。同應收債權一樣，對於非付現的債務重組引起的應付債權的減少數也應補計，計算時符號同應付項目（即爲負數）。對於計提的存貨減值準備，也應補計（與存貨符號相同，同爲正數），以消除報表項目與賬戶之間的差異。
（3）“支付給職工以及爲職工支付的現金”項目填列時應考慮“生產成本”、“製造費用”、“管理費用”、“營業費用”等賬戶中“工資及福利費”明細賬的本期借方發生額以及“應付工資”、“應付福利費”等報表項目。彙總時借方發生額爲正數，貸方發生額爲負數。因爲該項目是計算“應付工資”和“應付福利費”賬戶的借方發生額，可以根據其餘額的差額和本期貸方發生額（即與成本費用科目有關明細賬借方發生額相對應）來倒推計算。對於離退休人員和在建工程人員的工資和福利費，由於前者在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中單列，後者包括在投資活動的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中，因此計算時應單獨考慮扣除。
（4）“支付的各項稅費”項目填列時應考慮“主營業務稅金及附加”、“所得稅”項目以及“應交稅金——應交增值稅（已交稅金）或未交增值稅”明細賬的借方發生額和“應交稅金”、“其他應交款”中其他經營活動的稅金的明細賬的餘額的差額。因爲該項目是計算“應交稅金”賬戶中與經營活動有關的稅金的借方發生額，可以根據其餘額的差額和本期貸方發生額（即與“所得稅”等損益類項目相對應）來倒推計算。對於本期退回的增值稅、所得稅，屬於現金流入，在“收到的稅費返還”項目中反映。
四、間接法與補充資料中經營活動產生的現金流量的編制
間接法計算的起點是利潤表的淨利潤，在調整計算經營活動產生的現金流量時，可以分爲兩部分：（1）調整非經營損益，即將淨利潤調整爲經營淨收益。例如：“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失或收益”、“固定資產報廢損失”、“財務費用”（非經營活動）、“投資損失或收益”、“計提的資產減值準備”（不包括壞賬準備和存貨跌價準備）等項目。具體計算時，對於非經營收益應調減，對於非經營損失或費用應調增。（2）調整權責發生制與收付實現制引起經營活動的差異，即將經營淨收益調整爲經營活動產生的現金流量淨額。包括：（a）影響經營淨收益但不產生經營活動的現金流量的業務。例如：“計提的資產減值準備”（壞賬準備和存貨跌價準備）、“固定資產折舊”、“無形資產攤銷”、“長期待攤費用攤銷”、“待攤費用減少或增加”、“預提費用增加或減少”等項目。具體計算時，對於費用類項目應調增。也可以結合淨利潤（貸方發生額）這一起點，在彙總時根據非費用類項目（例如累計折舊）發生額的具體情況來判斷正、負號，其中的貸方發生額爲正數；借方發生額爲負數。例如：待攤費用減少時有貸方發生額應爲正數（加：），增加時有借方發生額應爲負數（減：）。（b）不影響經營淨收益但產生經營活動的現金流量的業務。例如：“存貨的減少或增加”、“經營性應收項目的減少或增加”、“經營性應付項目的增加或減少”、“遞延稅款貸項或借項”等項目。具體計算時應結合起點並根據非費用類項目發生額的具體情況來彙總，其中的貸方發生額應爲正數；借方發生額爲負數。
上述間接法的調整思路對於現金流量分析中的收益質量分析有很大的啓示。例如：淨收益營運指數，反映了第一部分調整前後的比率，突出了經營淨收益佔淨利潤的比重；現金營運指數，反映了最後一部分（即上述第二部分（b））調整前後的比率。