遞延所得税資產

遞延所得税資產，就是未來預計可以用來抵税的資產，遞延所得税是時間性差異對所得税的影響，在納税影響會計法下才會產生遞延税款。

　核算內容

遞延税款科目的借貸方分別核算的內容是:

借方核算(資產類)：轉回的應納税暫時性差異*税率，發生的可抵減時間性差異*税率，債務法下遞延税款餘額是借方時税率增加，遞延税款餘額是貸方時税率減少。

貸方核算(負債類)：發生的應納税暫時性差異*税率，轉回的可抵減時間性差異*税率。債務法下遞延税款餘額是貸方時税率增加，遞延税款餘額是借方時税率減少。

遞延所得税資產的會計處理解釋

首先要明白，損益表中“所得税費用”是企業自己根據利潤計算出來的.税費，而資產負債表裏面的“應交税費”，這個是給税務局的税費，兩者不一樣。他們之間就差了一個納税差異。通過會計分錄來看一下：

1、按照企業的利潤計算的實際應該繳納的所得税

借：所得税費用

貸：應交税費——企業所得税

2、由於納税差異的存在產生了遞延所得税資產，遞延所得税資產影響的所得税費用

借：遞延所得税資產

貸：所得税費用

3、遞延所得税負債影響的所得税

借：所得税費用

貸：遞延所得税負債

上面三個分錄合起來，就是

借：所得税費用

貸：應交税費——企業所得税

遞延所得税負債

下面舉個例子説明。

假設企業2007年利潤是1000萬，其中計提壞賬100萬，那麼企業計算的“所得税費用”就是：1000*25%=250萬。分錄分別是：

計提壞賬：

借：資產減值損失 100

貸：壞賬準備 100

按照税法，壞賬準備計提的時候，是不能税前抵扣的。也就是説，這100萬的減值損失要加回來。那麼計算税法納税的基礎就是 1000+100=1100萬。“應交税費”=1100*25%=275萬。

差額25萬(275-250)就是資產減值損失造成的，這個差異形成“遞延所得税資產”，會計處理：

借：所得税費用 250

遞延所得税資產 25

貸：應交税費 275

2008年，企業實際發生壞賬100萬，利潤是1000萬，沒有其他納税調整事項，沒有形成新的壞賬。

會計處理：

核銷壞賬：

借：壞賬準備 100

貸：應收賬款 100

企業計算的“所得税費用”：1000*25%=250

會計處理：

借：所得税費用 250

貸：遞延所得税資產 25 (核銷之前計提的遞延所得税資產)

應交税費 225 (倒擠出來)

從這筆分錄可以看到，遞延所得税資產的抵税作用了，如果沒有之前計提的遞延所得税資產，那麼税務局計算的“應交税費”就是1000*25%=250,現在少交了25萬，就是遞延所得税資產的功勞。