2016高級會計師考試案例分析預測題

案例分析題一

甲公司是全球信息技術行業中的一家大型交換機制造商，總部設在中國上海市，並在美國紐約證券交易所上市。2010年由於受到金融危機的影響，公司股票連續下降，同時國內市場銷售大幅度下降，給公司經濟狀況帶來重創。公司董事會多次召開會議討論危機防範與風險應對策略，在2010年7月針對內部控制與風險管理問題召開專題會議，側重於聽取公司總經理和各個部門負責人的意見，擬加強企業內部控制，提高公司風險控制。有關發言人員的意見和建議摘錄如下：

總經理：公司內部控制目標制定的不夠準確，應該更加強調內部控制在企業危機情況下的重要性，在制定之初就應該加強在危機環境下如何應對的措施和規定，強化風險管理的內容，一定要做到通過內部控制的制定，迴避和避免一切風險的存在。爲了實現該目標，建議由總經理帶頭，內部審計部門作爲主力，制定和執行企業內部控制政策，其他各部門一律不得介入。

財務部經理：在危機情況下，我們應該更加註重成本的控制和節約思想的提倡。公司內部組織機構龐大，浪費太多的人力物力，所以我建議，取消機構的重複設置，通過裁員來達到降低成本的目標。首先對於審計委員會和內部審計部門就屬於是重疊設置的職能機構，建議取消審計委員會，以後內部審計部門直接向董事會報告工作。

採購部經理：採購控制對於一個企業來說是非常重要的內部控制之一。公司之前制定的採購控制，控制設計雖然細緻，但是不夠靈活。在某些特殊情況發生時，缺乏靈活的應對措施。例如，突發的金額較大的採購業務，需要管理層集體決議，非常浪費時間，也非常有可能造成商機的丟失，建議取消採購控制的集體決議控制，改爲總經理審批，或者改爲採購經理預先審批，然後由總經理補簽字的方式。再比如，採購貨款支付時，往往由於出納外出造成無法及時支付的'問題，建議將出納保管的保險櫃的鑰匙交給會計一把，在出納外出的情況下，由會計辦理付款業務，然後由出納覈實。

投資部經理：由於之前在投資業務的控制中存在管理不嚴格等問題，造成公司近兩年的投資業務中錯誤決策時有發生，爲了杜絕這種情況的發生，建議加強對外投資的內部控制。提出建議如下：

(1)加強對外投資業務的不相容崗位分離的內部控制。在投資部現有人數20人的基 絀上，建議增加50人，達到對外投資業務中所有崗位均進行分離，並使每個崗位上配備2 〜3人，避免出現突發情況，以及1人判斷過於主觀的問題。

(2)明確對外投資業務的授權審批控制。預先明確審批人的授權審批方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規定經辦人員的職責範圍和工作要求。爲體現公正、公開、公立的原則，上述審批人的授權由公司股東大會做出。

(3)指定專人負責對投資項目進行跟蹤管理，及時掌握被投資單位的財務狀況和經營情況，定期組織投資質量分析，發現異常情況，應當及時向投資部經理及總經理報告，並採取相應的措施。

(4)加強對外投資業務的會計覈算。爲加強對外投資業務會計覈算的及時性和準確性，建議由投資部負責對外投資業務的會計覈算，每月末將覈算資料提供給財務部門統一匯入財務相關數據中。

要求：

從企業內部控制理論和方法角度，指出總經理、財務部經理、採購部經理和投資部經理在會議發言中的觀點有何不當之處，並分別簡要說明理由。

案例分析題二

A公司生產和銷售甲產品，6月份現金收支的預計資料如下：

(1)6月1日的現金餘額爲520000元。

(2)產品售價117元/件，4月份銷售10000件，5月份銷售12 000件，6月預計銷售15 000件，7月預計銷售20 000件。根據經驗，商品售出後當月可收回貨款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%爲壞賬。

(3)材料採購單價爲2.34元/千克，產品消耗定額爲5千克;材料採購貨款當月支付70%,下月支付30%。編制預算時月底產成品存貨爲次月銷售量的10%。5月底的實際產成品存貨爲1 200件，應付賬款餘額爲30 000元。5月底的材料庫存量爲2 000千克，預計6月末的材料庫存量爲1500千克。

(4)6月份需要支付的直接人工工資爲650 000元，管理人員工資280 000元，其中有60 000元是生產管理人員工資;需要支付其他的管理費用45 000元，製造費用12 000元， 需要支付銷售費用64 000元。

(5)支付流轉稅120000元。

(6)預計6月份將購置設備一臺，支出650000元，須當月付款。

(7)預交所得稅20000元。

(8)現金不足時可以從銀行借入，借款額爲10000元的倍數，利息在還款時支付。期末現金餘額不少於500 000元。

要求：

預計6月份的生產量

預計6月份材料需要量和材料採購量

預計6月份的採購金額

預計6月份的採購現金支出

預計6月份的經營現金收入

編制6月份的現金預算，填寫下表

6月份現金預算 單位：元