2017年註冊會計師考試的報名時間已經公佈。爲了方便考生更好的備考註冊會計師考試財務成本管理科目的考試。下面是本站小編爲大家帶來的關於財務成本管理第二章考點,歡迎閱讀。
知識點:償債能力比率
1.短期償債能力比率指標
(1)營運資本=流動資產-流動負債=長期資本-長期資產
(2)流動比率。流動比率=流動資產/流動負債
(3)速動比率。速動比率=速動資產/流動負債
(4)現金比率。現金比率=(貨幣資金+交易性金融資產)/流動負債
(5)現金流量比率。現金流量比率=經營活動現金流量淨額/流動負債
2.長期償債能力比率指標
(1)資產負債率=總負債/總資產
(2)產權比率=總負債/股東權益
權益乘數=總資產/股東權益
(3)長期資本負債率=非流動負債/(非流動負債+所有者權益)
(4)利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用
=(淨利潤+利息費用+所得稅費用)/利息費用
(5)現金流量利息保障倍數=經營活動現金流量淨額/利息費用
(6)現金流量債務比=經營活動現金流量淨額/債務總額
3.影響短期償債能力和長期償債能力的'表外因素
影響短期償債能力的表外因素:
(1)增強短期償債能力的表外因素:
①可動用的銀行貸款指標;②可以很快變現的非流動資產;③償債能力的聲譽。
(2)降低短期償債能力的表外因素:
①與擔保有關的或有負債;②經營租賃合同中的承諾付款。
影響長期償債能力的其他因素:
(1)長期租賃(指經營租賃);(2)債務擔保;(3)未決訴訟。
知識點:營運能力比率
1.應收賬款週轉率(三種表示形式)
表示形式
| (1)應收賬款週轉次數=銷售收入/應收賬款 (2)應收賬款週轉天數=365/應收賬款週轉次數 (3)應收賬款與收入比=應收賬款/銷售收入
|
注意,在應收賬款週轉率的計算中需要考慮應收票據。如果壞賬準備數額較大,需要按照未計提壞賬準備的應收賬款計算。
2.存貨週轉率
表示形式
| (1)存貨週轉次數=銷售收入/存貨 (2)存貨週轉天數=365/存貨週轉次數 (3)存貨與收入比=存貨/銷售收入
|
在短期償債能力分析和分解總資產週轉率時,週轉額使用銷售收入計算;如果是評估存貨管理的業績,週轉額使用銷售成本計算。
3.其他週轉率指標
指標
| 表示形式
|
流動資產週轉率
| (1)流動資產週轉次數=銷售收入/流動資產 (2)流動資產週轉天數=365/流動資產週轉次數 (3)流動資產與收入比=流動資產/銷售收入
|
營運資本週轉率
| (1)營運資本週轉次數=銷售收入÷營運資本 (2)營運資本週轉天數=365÷營運資本週轉次數 (3)營運資本與收入比=營運資本÷銷售收入
|
非流動資產週轉率
| (1)非流動資產週轉次數=銷售收入/非流動資產 (2)非流動資產週轉天數=365/非流動資產週轉次數 (3)非流動資產與收入比=非流動資產/銷售收入
|
總資產週轉率
| (1)總資產週轉次數=銷售收入/總資產 (2)總資產週轉天數=365/總資產週轉次數 (3)總資產與收入比=總資產/銷售收入 |