二、多項選擇題
1、註冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有( )。
A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最後一張存貨驗收單號碼
B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的採購截止資料
C.區分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨
D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函
參考答案：A,B,C
參考解析：向債務人寄送詢證函僅有助於覈實有關應收賬款的情況，而無助於覈實應付賬款的情況。
2、註冊會計師在選取基準以確定單個組成部分是否對集團具有財務重大性時，通常的做法包括( )。
A.使用在確定集團財務報表整體重要性時所使用的基準作爲衡量的基準
B.使用稅前利潤作爲設定集團財務報表整體重要性的基準
C.使用兩個以上基準來綜合衡量
D.集團項目組選定的基準可以考慮使用內部交易抵消後的結果
參考答案：A,B,C,D
參考解析：參考《中國註冊會計師審計準則問題解答第l0號一集團財務報表審計(徵求意見稿)》。
3、下列有關概率比例規模抽樣的說法中，正確的有( )。
A.在採用系統選樣下，金額等於或高於選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中
B.在採用系統選樣下，規模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率爲50%
C.當總體錯報數量增加時，樣本規模可能小於傳統變量抽樣的規模
D.如果樣本中沒有發現錯報，註冊會計師不需額外的計算抽樣風險允許限度就可得出結論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報
參考答案：A,B,D
參考解析：由於每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統選樣法下，金額等於或高於選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率爲50 %。選項C，PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標準差，而使用傳統的變量抽樣，註冊會計師通常需要對總體進行分層，並考慮標準差，以減小樣本規模。所以當總體錯報數量增加時，PPS抽樣的樣本規模可能大於傳統變量抽樣的相應規模。
4、下列企業對已計提減值準備的固定資產計提折舊的方法中，註冊會計師認可的有( )。
A.按照該固定資產的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率和折舊額
B.如已計提減值準備的固定資產價值又得以恢復，應當按照恢復後的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額
C.對已全額計提減值準備的固定資產，應停止計提折舊
D.因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊額時，對此前已計提的累計折舊不作調整
參考答案：A,C,D
參考解析：固定資產減值準備一旦計提，不得轉回。
5、針對期後事項，註冊會計師可能實施的審計程序有( )。
A.檢查財務報表日後發生企業合併的情況
B.重新計算財務報表日後售出固定資產的處置損益
C.檢查財務報表日後訴訟案件的結案情況(財務報表日前訴訟案件發生)
D.檢查財務報表日後資本公積轉增資本的情況
參考答案：A,C,D
參考解析：企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費後的金額計入當期損益(營業外收入或營業外支出)，屬於發生當期的會計覈算，選項B不正確;財務報表日後發生企業合併及資本公積轉增資本等情況屬於非調整事項應進行披露，財務報表日後訴訟案件的結案屬於調整事項，選項ACD的程序都是合理的。
6、下列情況中，註冊會計師沒有違反保密原則的有( )。
A.根據業務準則的要求，爲了履行註冊會計師的職責而披露客戶涉密信息
B.根據法庭所簽發傳票的要求而披露客戶涉密信息
C.在中國註冊會計師協會授權的同業複覈過程中披露客戶涉密信息
D.在新客戶的業務中利用以前職業活動中獲知的涉密信息
參考答案：A,B,C
參考解析：選項D違反保密原則，如果變更工作單位或獲得新客戶，註冊會計師可以利用以前的經驗，但是不應利用或披露以前職業活動中獲知的涉密信息。
7、審計人員在進行財務報表審計時，如果依賴相關信息系統所形成的財務信息和報告作爲審計工作的依據,則必須考慮相關信息和報告的質量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息有( )。
A.及時性
B.授權體系
C.準確性
D.訪問限制
參考答案：B,C,D
參考解析：審計人員需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系和訪問限制等四個方面。
8、下列與審計證據相關的表述中，正確的.有( )。
A.如果審計證據數量足夠多，審計證據的質量就會提高
B.審計工作通常不涉及鑑定文件的真僞，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內部控制的有效性
C.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，與審計證據的數量無關
D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作爲對財務報表發表審計意見的基礎
參考答案：C,D
參考解析：如果獲得的審計證據質量高，可以適當的減少審計證據的數量，但是並不能說審計證據數量足夠，審計證據的質量就會提高，審計證據質量方面的缺陷，無法由審計證據的數量彌補，所以選項A的說法錯誤;審計工作確實不涉及鑑證審計證據的真僞，但應考慮審計證據的可靠性，並考慮這些信息生成和維護相關內部控制的有效性，所以選項B的說法錯誤。
9、在審計過程中，註冊會計師爲了對財務報表形成審計意見而實施的審計程序，可能會識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規行爲，這些審汁程序可能包括( )。
A.閱讀董事會會議紀要
B.向管理層詢問訴訟、索賠及評估情況
C.對某類交易、賬戶餘額和披露實施細節測試
D.向被審計單位的律師詢問
參考答案：A,B,C,D
10、下列有關注冊會計師的責任和被審計單位管理層責任的表述正確的有( )。
A.制定盤點計劃、組織盤點工作併合理確定存貨的數量和狀況是被審計單位管理層的責任
B.制定監盤計劃、安排監盤工作併合理保證盤點結果的可靠性是註冊會計師的責任
C.對存貨實施監盤，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據是註冊會計師的責任
D.收集已使用的存貨盤點記錄，對存貨覆盤，確定估計存貨數量的方法是註冊會計師的責任
參考答案：A,C
參考解析：制定盤點計劃、組織盤點工作、覆盤程序、併合理確定存貨的數量和狀況是被審計單位管理層的責任。