試題一：
單選題
註冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚瞭解相關事項。下列各項中，不屬於有經驗的專業人士需要滿足的條件的是()。
A、瞭解審計過程
B、在會計師事務所專職執業5年以上
C、瞭解被審計單位所處的經營環境
D、瞭解審計準則和相關法律法規的規定
【正確答案】B
【解析】本題考查的是審計工作底稿。有經驗的專業人士，是指會計師事務所內部或外部具有審計實務經驗，並且對下列方面有合理瞭解的人士：(1)審計過程;(2)審計準則和相關法律法規的規定;(3)被審計單位所處的經營環境;(4)被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。由此可見，並沒有對有經驗的專業人士在會計師事務所從業年限作出規定。
單選題
審計工作底稿的存在形式是()。
A、只能以紙質形式存在
B、只能以紙質或電子形式存在
C、可以以紙質、電子或其他介質形式存在
D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
【正確答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。
多選題
下列關於註冊會計師在設計審計工作底稿的格式、要素和範圍時需要考慮的因素中，說法正確的有()。
A、對大型被審計單位進行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多
B、識別和評價的重大錯報風險越高，需要實施的審計程序並形成的審計工作底稿越多
C、不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現
D、使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制
【正確答案】ABD
【解析】本題考查的是審計工作底稿的格式、要素和範圍。不同審計程序使得註冊會計師獲取不同性質的審計證據，編制不同的審計工作底稿，選項C不正確。
單選題
下列關於抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構成總體的個體項目
B、抽樣單元可能是實物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時，註冊會計師應使其與審計測試目標保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
單選題
下列關於統計抽樣的說法中，正確的是( )。
A、當重大錯報風險水平較高時，必須採用統計抽樣
B、註冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統計抽樣
D、統計抽樣需要運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統計抽樣需要同時具備下列特徵：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險。A選項，註冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統計抽樣方法，也可以使用非統計抽樣方法，這取決於註冊會計師的職業判斷。
單選題
審計抽樣並非在所有審計程序中都可使用，下列有關審計抽樣的運用的說法不正確的是( )。
A、風險評估程序通常不涉及審計抽樣
B、當控制運行留下軌跡時，註冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試
C、實質性程序中均可以使用審計抽樣獲取審計證據
D、未留下軌跡的控制，註冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣
【正確答案】C
【解析】選項C，在細節測試中，註冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據，但在實施實質性分析程序時，註冊會計師不宜使用審計抽樣。
多選題
如果註冊會計師確定的信賴過度風險爲10%，可容忍的偏差率爲8%，確定的預期總體偏差率爲2%。如果在選取的樣本中(樣本規模爲53)發現了兩例偏差，以下說法正確的有( )。(查表得出：信賴過度風險10%，發現兩個偏差的風險係數爲5.3
A、如果估計的總體偏差率上限低於但接近可容忍偏差率，註冊會計師應當結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，並考慮是否需要擴大測試範圍，以進一步證實計劃評估的控制有效性和重大錯報風險水平
B、可以接受總體
C、總體不能被接受
D、估計的總體偏差率上限爲6%，可以接受總體
【正確答案】AC
【解析】發現兩例偏差時，根據公式計算總體偏差率上限爲5.3/53=10%，超過了可容忍的偏差率8%，註冊會計師不能接受被測試的內部控制總體。
單選題
下列關於審計抽樣的說法中，錯誤的是( )。
A、如果總體項目存在重大的變異性，註冊會計師可以考慮將總體分層
B、分層可以降低每一層中項目的變異性
C、分層的目的在於使各子總體的金額相等
D、分層可以在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模
【正確答案】C
【解析】分層，是指將總體劃分爲多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特徵(通常爲貨幣金額)的抽樣單元組成，各子總體的金額不一定相等。
多選題
下列有關樣本規模提法中正確的是( )。
A、在控制測試中，註冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規模就越小
B、註冊會計師願意接受的抽樣風險越低，樣本規模就越大
C、在可容忍誤差一定的情況下，預計總體誤差越大，則樣本規模越大
D、相對於大規模總體來說，對於小規模總體，則總體規模越大則需選取的樣本越多
【正確答案】BCD
【解析】在控制測試中，註冊會計師在確定樣本規模時一般不考慮總體變異性;在細節測試中，總體項目的變異性越低，樣本規模就越小。
多選題
下列有關其他信息的說法中正確的有( )。
A、如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，註冊會計師應當在審計報告日後儘早閱讀其他信息以識別重大不一致
B、如果注意到明顯的對事實的重大錯報，註冊會計師應當與管理層討論該事項，以解除註冊會計師對其他信息中可能存在着對事實的重大錯報的疑慮
C、無論是否有法定或約定的義務對被審計單位某些其他信息實施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，註冊會計師都應當考慮是否在審計報告中提及該事項
D、如果認爲在其他信息中存在對事實的重大錯報，但管理層拒絕作出修改，除非治理層的所有成員參與管理，註冊會計師應當將對其他信息的疑慮告知治理層，並採取適當的進一步措施
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是含有已審計財務報表的文件中的其他信息。選項C，如果有法定或約定的義務對某些其他信息實施特別的程序，當這些其他信息存在遺漏或缺陷時，註冊會計師應當考慮是否在審計報告中提及該事項。
多選題
如果上期未解決事項對對應數據產生重大影響，也對本期數據產生重大影響，註冊會計師下列做法中，不恰當的有( )。
A、因爲是上期的事項，註冊會計師審計的是本期的財務報表，所以註冊會計師僅對此予以關注無需作出處理
B、要求被審計單位在報表中披露未解決事項對對應數據的重大影響
C、提請被審計單位調整，如果被審計單位拒絕，應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對對應數據和本期數據的重大影響
D、在審計報告中增加強調事項段說明這一情況
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查的是比較信息。未解決事項對比較數據和本期數據均產生重大影響，而被審計單位拒絕調整時，註冊會計師應當對本期財務報表整體發表非無保留意見，在說明段中清楚說明未解決事項對比較數據和本期數據的重大影響，並在可能情況下，指出影響程度。
多選題：
註冊會計師按照審計計劃的規定對應收賬款實施了審計程序後，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬於確定審計工作底稿的格式、要素、範圍時，應當考慮的因素的有( )。
A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據不易確定結論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結論
B.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細
C.使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，並記錄於審計工作底稿
D.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結論的原因
參考答案： B,C
參考解析：選項A是否記錄所得出的審計結論以及選項D是否記錄不能得出結論的原因，均取決於註冊會計師是否認爲有必要記錄。
多選題：
下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程
B.管理層無力監督財務報表編制
C.註冊會計師實施程序發現被審計單位內部控制未能防止或發現並糾正的錯報
D.重述以前公佈的財務報表，以更正由於錯誤或舞弊導致的重大錯報
參考答案： A,B,C,D
參考解析：選項ABCD都屬於表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關於該內容，請參考《<中國註冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷>應用指南》。
單選題：
關於註冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是( )。
A.在確定是否識別出內部控制缺陷時，註冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論
B.如果識別出內部控制缺陷，註冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷
C.註冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以採用口頭或書面形式
D.在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，註冊會計師不需要將這些後果量化
參考答案： C
參考解析 :註冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。
單選題
下列關於在控制測試中使用非統計抽樣的說法中，錯誤的是()。
A、在控制測試中使用非統計抽樣時，抽樣的基本流程與使用統計抽樣時相同
B、控制測試中使用非統計抽樣與統計抽樣，在確定樣本規模、選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別
C、在控制測試中使用非統計抽樣時，註冊會計師應當根據對被審計單位的初步瞭解，運用職業判斷，確定樣本規模
D、在非統計抽樣中，註冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率等，並對其進行量化
【正確答案】D
【解析】在非統計抽樣中，註冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險、可容忍偏差率、預計總體偏差率及總體規模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。
單選題
爲通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執行的有效性，註冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規模。以下各種說法中，不正確的是()。
A、樣本規模與總體變異性成同向變動關係，即總體變異性越大，樣本規模越大
B、樣本規模與可容忍偏差率成反向變動關係，即可容忍偏差率越小，樣本規模越大
C、在既定的可容忍偏差率下，樣本規模與預計總體偏差率成同向變動關係，即預計總體偏差率越大，樣本規模越大
D、樣本規模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關係，即可接受的抽樣風險越小，樣本規模越大
【正確答案】A
【解析】該題幹描述的情形屬於控制測試，在控制測試中，註冊會計師一般不考慮總體的變異性。
單選題
下列關於屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是()。
A、屬性抽樣得出的結論與總體的金額有關
B、變量抽樣得出的結論與總體發生率有關
C、概率比例規模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論
D、概率比例規模抽樣運用變量抽樣的原理
【正確答案】C
【解析】A選項，變量抽樣得出的結論與總體的金額有關;B選項，屬性抽樣得出的結論與總體發生率有關;D選項，概率比例規模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論。
多選題
根據審計工作底稿的性質，下列各項中不應當形成審計工作底稿的有()。
A、註冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄
B、被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表
C、項目組內部的會議記錄
D、註冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件
【正確答案】AD
【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重複的文件記錄等。