審計抽樣的相關問題和建議

審計抽樣是通過抽取總體中的樣本來推斷總體特徵的審計方法，審計抽樣方法應用得好，就能在保證審計質量的前提下，極大地提高審計的工作效率。我國審計機關雖然頒佈和施行了《審計機關審計抽樣準則》，但從目前情況來看，審計抽樣應用狀況並不理想。究其原因，一是學術界對審計抽樣技術的研究不夠深入，表現在對審計抽樣的相關問題沒有搞清楚；二是審計抽樣的實施條件需要進一步完善。本文將從這兩個方面進行探討，剖析審計抽樣的相關問題，提出完善實施條件的建議。　　一、審計風險與審計抽樣風險　　審計抽樣風險是檢查風險和內部控制可靠程度的具體體現，在實質性測試中，審計風險是制定審計抽樣風險的依據；在符合性測試中，內部控制健全性程度是確定審計抽樣可靠性的依據。　　（一）審計風險與檢查風險。　　確定審計風險的作用在於控制審計結論風險，審計結論風險程度與其可靠程度互爲補數（風險程度 可靠程度=1）。確定審計風險，既要考慮審計成本支出的'制約，又需滿足財務報表使用者的要求。　　審計風險由錯報和檢查兩個層次的不同層面的風險組成。錯報風險分爲固有風險、內部控制風險和環境風險或經營風險，它們是被審計單位在財務報表編制、業務處理及控制、賬務處理及控制過程中形成的，審計人員對其只可評估不能控制，審計人員評估錯報風險的作用在於提供審計風險分解的依據。檢查風險分爲分析性複覈風險、測試風險和其它檢查風險，它們是審計人員在財務報表分析、業務處理環節測試、賬務處理環節測試過程中形成的。確定檢查風險的作用在於分解審計風險，保證審計結論達到既定的可靠程度。所以，錯報風險評估結果是分解審計風險的基礎；審計風險是控制檢查風險的依據；檢查風險根據審計風險和錯報風險評估結果確定。體現審計風險、錯報風險和檢查風險關係的數學表達公式爲：　　審計風險=重大錯報風險