2015年税務師《涉税服務實務》考試教材對比
第一章 | 原教材 | 新教材 | |||||
| 頁 | 行 | 內容 | 內容 | 頁 | 行 | |
| 1 | 12 | 法規、規章規定的涉税服務和鑑證業務的社會中介機構 | 行政法規、規章規定的涉税服務相關業務的社會中介機構 | 1 |
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| 1 | 倒數第3段 | 涉税服務是税務師……涉税培訓等。 | 刪除 | 1 |
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| 1 | 倒數第3行 | 上方增加一段：
| 新增：非鑑證服務是税務師事務所、、、、、、税收籌劃、涉税培訓等。 | 1—2 | 倒數第3行至此頁第3行 | |
| 1 | 最下方 | 增加小字 | 新增：註冊税務師變更為税務師的歷程 具體內容：①根據《國務院機構改革和職能轉變方、、、、、税務審計和税務諮詢等服務。 | 1 |
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| 4 | 第二節標題下方 | 增加一段 | 新增：涉税服務的簡介 具體內容：涉税服務起源於税務代、、、、、我國經濟的發展起到更加重要的作用。 | 5 | 第2行至第6行 | |
| 6 | 倒數第3行 | 截至2012年底，…3351人。 | 截至2014年年底，、、、、、執業的註冊税務師40776人。 |
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| 8-9 | 倒數第15行至第9頁倒數第3行 | 一、註冊税務師資格的取得 ……總局另行規定。 | 改為：“税務師資格的取得”並將税務師資格考試按最新規定編寫
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| 注：本章中，涉及的“税務代理”、“代理”相應改為“涉税服務”；“被代理人”相應改為“涉税服務對象” | ||||||
第二章 | 18 | 5 | 註冊税務師 | 改為“税務師” 本章其他無實質性變化 | 19 | 5 | |
第三章 | 37—45 |
| 第三章 涉税服務和涉税鑑證 | 改為：第三章 涉税服務業務
將原來的第二節變為第一節 |
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| 53 | 第三行 |
| 刪除《註冊税務師管理暫行辦法》《註冊税務師涉税鑑證業務基本準則》和 | 46 | 倒數第2行 | |
| 本章所涉及：（1）“涉税服務”改為“改為非涉税鑑證服務”； 本科目將“註冊税務師”改為“税務師” | ||||||
第四章
| 55 | 倒數第六段結尾 | 税務登記證，並限量供應 | 改為 税務登記證及副本，並限量供應 | 58 | 19 | |
| 55 | 倒數第5段 | 對應領取……其代開發票 | 改為：無照户納税人已、、、、同時收回並做作廢處理 | 58 | 20-22 | |
| 56 | 倒數第2段 | 單位納税人、個體經營……其他單位 | 改為：單位納税人、個體經營納税人和臨時經營納税人 | 59 | 倒數第4行 | |
| 57—60 |
| 填表日期 | 税務登記表、變更税務登記表中新增 國税檔案號、地税檔案號 | 60 | 4 | |
| 60 | 表4-2 |
| 增加變更税務登記的填表説明：具體內容：一、本表適用於各類納税人、、、、須填寫此項。 | 63 | 表4-2下方 | |
| 60 | 倒數第五行 | （二）代理停業、復業登記操作要點 | 表4-3停業復業（提前復業）報告書（原來它在（二）代理停業、復業登記操作要點 下面） | 64 | 第十一行 | |
| 63 | 倒數第三行 | 《税務登記證》副本首頁上方加蓋 | 《税務登記證》副本資格認定欄內加蓋 | 67 | 第十行 | |
| 64 |
| 7.我國交通運輸業和部分現代服務業營業税改徵增值税後 | 7.交通運輸業、郵政業和部分現代服務業“營改增”後 | 67 | 7. | |
| 64 | 7.第二行 | 《交通運輸業和部分現代、、、[2013]37號）“…納税”規定執行。 | 改為：《財政部、國家税務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入、、、、、、、規定執行。 | 67 | 7.第二行至段末 | |
| 64 | 7.第七行 | 其中不經常發生…納税。 | 兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應税服務，且不經常發生應税行為的單位和個體工商户可選擇按照小規模納税人。 | 67 | 倒數第五行 | |
| 67 |
| 發生變化 | 納税人税種登記表按最新的給予收錄 | 71-72 |
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| 69
| 附錄 附錄 | 6.國家税務總局…第33號 | 改為：6.國家税務總局關於營業税改徵增值税試點增值税一般納税人資格認定有關事項的公告 2013年12月16號 國家税務總局公告2013年第75號 7.財政部 國家税務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業税改徵增值税試點的通知 2013年12月12日 財税[2013]106號 | 73 |
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第五章 | 70 | 21-22 | 刪除“從行業劃分…適用的發票。” | 新增“專用發票，是增值税一般納税人、、、據以抵扣增值税進項税額的憑證。” | 74 | 21-23 | |
71 | 18-19 | 刪除“（暫不包括鐵路運輸服務）” |
| 75 | 20 | ||
71 | 22 |
| 新增： 7.鐵路運輸、郵政運輸服務增值税專用發票和普通發票的規定 具體內容：自2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政業、、、、納税人，其普通發票的使用由各省國税局確定。 8.一般納税人申請專用發票最高開票限額的規定 | 75 | 倒數16-倒數9 | ||
74 | 10 | 在“…開具紅字發票。”之後 | 改為“一般納税人開具專用發票後，發生銷貨退回或銷售折讓，按照規定開具紅字專用發票後，不再將該筆業務的相應記賬憑證複印件報送主管税務機關備案。” | 78 | 19-21 | ||
78— 79 |
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| 新增和更改相關法律規定 | 83
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第六章 | 80 | 第5行 | 刪除“2006年” |
| 84 |
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83 | 第19行 | “應付工資” | 改為“應付職工薪酬” | 87 | 第21行 | ||
84 | 例6—1 | 題中涉及的2013 表格中的“現金”、“應付工資” | 改為“2014” 改為“庫存現金”、“應付職工薪酬” | 88 | 例6—1 | ||
85 | 13 | 2013年年初會計科目餘額見下表 | 改為“2014年年初會計科目餘額見下表”， 並在下面插入“表6-1 2014年年初會計科目餘額” | 89 |
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35 |
| 將原教材87頁第16會計分錄調整到（14）借：銀行存款 貸：營業外收入” | 92 |
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37 |
| “（15）”改為“（16）” | 92 |
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87 | 7 |
| 刪除“（16）借：銀行存款 貸：營業外收入” | 92 |
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第七章 | 96 | 倒數14 | 國税發[2004]112號文件 | 改為“《國家税務總局關於增值税一般納税人用進項留抵税額抵減增值税欠税問題的通知》（國税發[2004]112號文件）” |
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99
| 第17—21行 |
| 增加“地方教育費附加“表述 | 103 | 倒數第5—16行 | ||
99 | 倒數第11行 |
| 在“教育費附加”之後增加“地方教育費附加”表述 |
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102 | 第12行 | …，按專用發票上註明的、、除的税額，借記… | 改為：按專用發票上註明的增值税額借記… |
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104 |
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| 增加財税[2012]38號政策內容及案例7—8 | 108—110 | 倒數第8行至110頁第14行 | ||
104 | 第16行 | （7）對運輸費用允許抵扣…貸：應付票據 7242 | 按照最新政策編寫 改為：2014年1月1日以後，、、、、入賬並進行進項税額的抵扣。 |
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109 | 倒數9行 | 根據新會計準則 | 改為“根據新企業會計準則” |
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111 | 第1行 |
| 在第一行“，”前方加入“或以高於受託方計税價格出售的” | 117 | 第2行至第6行 | ||
113 | 22-24 |
| 刪除 對可抵扣……材料採購 |
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118頁 | 6行 | 從國內購進、、、的組成計税價格 | 改為：從國內購進免税、、、、計税價格 |
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119頁 | 倒數15行 |
| 按新政策調整【例-23】 具體內容：某煤礦2015年、、、相關會計處理為： | 125 |
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121頁 | 18行 至倒數6行 | 應交城鎮土地增值税 應繳税額 | 改為：應交土地增值税 改為：實繳税額 |
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121頁 | 倒數5行 | 為了核算教育費附加的增減變動 | 改為：地方教育費附加是經財政部、、費附加的增減變動 |
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| 127頁 | 表格上方 | 無 | 表7-1小企業會計制度與小企業會計準則會計科目轉換對照 |
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133頁 | 倒數13行 | 5%的消費税 |
按新規定編寫： 具體內容：根據財税[2015]60號、、、至11%並按0.005元/支加徵從量税。” |
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第八章 | 144 | 倒數10行 | 就是先用… | 紅字沖銷法就是先用… | 152 | 2 | |
145 | 6 | 通過編制轉賬分錄， | 補充登記法就是通過編制轉賬分錄， | 152 |
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145 | 19 | 將紅字沖銷法和… | 綜合賬務調整法就是將紅字沖銷法… | 152 |
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147 | [例8-7] |
| 將本例題中“2014年”改為“2015年” 將“2013年”改為“2014年” | 154 | [例8-7] | ||
第九章 | 150 | 11-12 | 刪除： 為了適應…再次做了調整。 | 新增： 為了適應“營改增”試點引起、、、、、 並自2015年7月1日起施行。 | 157 | 11-21 | |
151 | 7 | 新增 | 新增： （7）《部分產品銷售統計表》； （8）《增值税減免税申報明細表》。 | 158 | 17-19 | ||
151 | 10 | 新增 | （3）《增值税減免税申報明細表》。 | 158 | 23 | ||
151 | 13 |
| 新增： 僅享受月銷售額不超過3萬元、、、、、，不需填報《增值税減免税申報明細表》。 | 158 | 27-30 | ||
154 | 第一行 |
| 新增： 表9-1 抵扣憑證和確定的進項税額金額 | 161 | 表格上面 | ||
156—160 |
| [例9—1] | 按新政策調整[9—1] | 163—169 |
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164 | 倒數第二段 | …固定資產按4%徵收率減半徵收。 | …固定資產按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收。 | 171 | 倒數7 | ||
164 | 最後一行上方 |
| 新增： 若發生於2015年7月1日後，還應將減徵的增值税，填報《增值税減免税申報明細表》。 | 171 | 倒數2 | ||
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| 將增倒數第3—4行的內容；另外，經第7行的税率按照新政策給予調整 |
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| 增值税納税申報表按照新政策數據進行調整，另外，調錶説明進行了位置調整 | 172179 |
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192-193 | 192頁13行-193頁1 | 刪除“（1）增值税一般納税人……是否符合一般納税人的資格條件” | 增加： 自2015年4月1日起，、、、、轉回小規模納税人納税的，是否屬於國家税務總局另有規定的情形。 | 201-202 | 201頁9行-202頁5行 | ||
198—199 |
| 按4%徵收率減半計算 | 改為按徵收率3%減按2%計算 | 207—209 |
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200 | 15-17 | …運輸費用，允許按照運輸…是否正確。 | …運輸費用取得的扣税憑證是否符合規定；是否與“營改增”進程相吻合。 | 209 | 25 | ||
200 | 19 | 審核納税人申報…合法性。 | 結合運輸費用種類、開具時間和運輸企業的區域等因素審核納税人申報抵扣的運輸費用扣税憑證的合法、合理性。 | 209 | 倒數12 | ||
200 | 23-倒數10 |
| 對於鐵路運輸發票按新政策重新編寫： 具體為：這些扣税憑證、、、、也作為計算進項税額的依據。 | 209-210 | 209頁倒數8-210頁13 | ||
226—229 |
| 刪除三的全部內容 |
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229—230 |
| 刪除229頁倒數第1—2行；刪除230頁第1—4行 |
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233 | 16 | 在“……9號）進行納税申報”後 | 增加： 為準確掌握納税、、、、、並自2015年7月1日起施行。 | 240 | 10-13 | ||
第十章 | 247頁 | 倒數第9行 | 增值税以外的 | 增值税和僱主為僱員負擔不符合規定的`個人所得税以外的 | 254頁 | 倒數第8行 | |
249頁 | 第13行和14行中間 | 【二、代理企業所得税納税申報操作規範】下方 | 添加【（一）代理企業季度申報表操縱規範】 | 256頁 | 第13行 | ||
249頁 | 第15行——倒數第1行 |
| 新增：（一）代理企業季度申報表操作規範，具體內容： 1.《企業所得税月（季）度預繳納税申報表（A類，2015年版）》及3張附表 2.《中華人民共和國企業所得税月（季）度和年度納税申報表（B類，2015版）》 3.《中華人民共和國企業所得税彙總納税分支機構所得税分配表（2015版）》 | 256頁—276頁 | 第15行到第23行 | ||
250頁—270頁 |
| 第十章所得税納税申報和納税審核 三、代理填制企業所得税納税申報表方法 | 替換為新的企業所得税納税申報表共計41張 | 277頁—386頁 |
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271頁 | 倒數第18行上方 |
| 增加新政策（國家税務總局公告2014年第29號規定 具體內容：2014年5月23日，國家税務總局下發了《關於企業所 、、、同時按公允價值確定該項資產的計税基礎。 | 388 |
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277 | 倒數第17行 | 增加（3）內容，後面序號順延 | 新增：“勞務派遣用工混淆支出問題，其表述主要內容是國家事務總局公告2015年第34號規定 具體內容： （3）有無接受外部、、、、作為計算其他各項相關費用扣除的依據。 | 394 |
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282 | 表格下方 | 增加⑤內容 | 新增： 職工教育經費審核注意的情形，具體包括以下政策內容： 1.國税函2009、202號文件 2.國家税務總局公告2011年第34號文件 3.財税2012 27號文件 4.國家税務總局公告2014年第29號文件 5.國發 20140 10號文件 6.財税 2014 59號文件 | 399—400 |
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286頁 | 第2行—第15行 | 刪除【主要審核——加速折舊的方法】 | 新增： 1.國家税務總局公告2014年第29號文件，第5條的相關表述 2.財税2014年75號文件 | 404頁到405頁 |
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290 | 倒數第8行上方 | 增加2段內容 | 新增：財税〔2012〕45號有關規定
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292 | 第20行結尾 | 《關於補充養老保險…… | 改為 《財政部、國家税務總局關於補充養老保險…… | 412 | 第10行 | ||
| 292 | 倒數第6行 | “工資、薪金總額”的概念均是附表三……第2列“税收金額” | 改為 “工資、薪金總額”的概念均是《職工薪酬納税調整明細表》第1行“一、工資薪金支出”第4列“税收金額”， |
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292 | 倒數第4行 | 《關於企業工資、薪金……》 | 改為 《國家税務總局關於企業工資、薪金……》 |
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293 | 倒數第16行上面 |
| 添加 電信企業手續費及佣金的的相關 | 413 | 第9段 | ||
320—321 | 320倒數13-321 6 | 凡實行查賬徵税…各種準備金不得扣除 | 按照最新政策重新編寫個體工商户的生產經營所得 | 441 | 15 | ||
354 | 16、20 | 【例10-12】 | 將本例題題目條件中的 “應付工資”賬户改為“應付職工薪酬”賬户（共修改2處） | 475 | 10、13 | ||
355 | 21 |
| 新增：財税[2013]73號文件第一、二的表述 | 476 | 17-23 | ||
第十一章 | 365 | 倒數12行 | （6）核查經營税金 | 改為 （6）核查“營業税金及附加” | 488 | 倒數10行 | |
378 |
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| 將例【11—12】和例【11—13】原油的資源税税率由5%變更為6%，並按新規定計算 | 502 | 10 | ||
380—382 |
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| 例11—14/15/16都按照新政策給予重新編寫並計算 （1）原油的資源税税率由8%調整為6% （2）煤炭由從量變更為從價計徵 | 503—505 | 2-3 | ||
382 | 倒數1行 | 1.開採原油。。。。，免税 | 改為 1.對油田範圍內運輸稠油過程中用於加熱的原油、天然氣免徵資源税 | 506 | 12 | ||
383 | 3 | 加入 | 增加資源税的減免税規定，由之前3條變更為9條 具體內容：3.對稠油、、、其他減税、免税項目 | 506 | 15-次頁4行 | ||
383 |
| 2 | 例11—17按最新政策給予出題並計算 煤炭由從量計税改為從價計税，税率為2% | 507 | 14 | ||
第十二章 | 386 | 倒數第8行 |
| 在本行第一句話前添加“税務機關做出的徵税行為” |
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392 | 倒數第8行 | 依照本規則第八十 | 改為“依照《税務行政複議規則》第八十” | 516 |
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第十三章 | 405 | 2-6 | 主要是就有關…的調整，等等。…運用能夠準確無誤。 | 改為：這是有關…的調整等。…運用準確無誤。 | 529 | 2-5 | |
408 | 倒數第10—12 | 【例13-1】 | 將本例題題乾和答覆中的“家電出售”改為倉庫出租 | 532 | 倒數13-15 | ||
409 | 倒數第7 | 2.增值税納税人性質認定的諮詢 | 改為：2.增值税納税人性質登記的諮詢 | 533 | 倒數第3 | ||
410 | 3 | 且2013年度的年銷售額… | 改為：且12個月的經營期內累計應徵增值税銷售額 | 534 | 7 | ||
410 | 9-13 | 格認定。企業…有關資料。 | 改為：格登記。企業辦理一般、、、、 税務機關應當場告知企業需要補正的內容。 | 534 | 12-16 | ||
412 | 4 | 、銀、硫化鈉、鹽酸等 | 刪除 | 536 | 9 | ||
412 | 7 | 新成立的廢水處理公司， | 刪除 | 536 | 11 | ||
412 | 8 | 污水處理費，免徵增值税…再生水，免徵增值税. | 改為：污水處理費，可享受即徵即退增值税，退税比例為70%…再生水，可享受即徵即退增值税，退税比例為50%。 | 536 | 11-13 | ||
412 | 8-13 | 享受增值税優惠政策…《資源綜合利用認定證書》。 | 改為：享受增值税即徵即、、、 屬於税務機關評定的C級或D級。 | 536 | 13-21 | ||
412 | 倒數17 | 生產的銀、硫化鈉、鹽酸等產品和 | 改為：生產的再生水的 | 536 | 倒數第5 | ||
第十四章 | 423 | 倒數 5行 |
| 在第三個字後面 加上，“制定相關制度，採取防護措施” |
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