一、會計理論研究起點必須具備的條件
會計理論研究的起點是會計理論研究的切人點，是構建會計理論體系的邏輯起點。會計理論研究起點有總起點和分起點（多層次）之分。從整體上講，會計理論研究只有一總的邏輯起點，具體研究某一會計理論問題時並不一定要從總起點開始進行逐步推演，只需從分支起點出發即可。構建會計理論體系的邏輯起點同會計理論研究的邏輯起點是一致的。會計理論研究的起點的選擇正確與否，直接決定着會計理論體系的內在嚴密性，及對會計實踐的指導和預測作用，在確定會計理論研究起點時，必須要給出其必備的條件。
（一）會計理論研究起點必須具有可知性。研究事物必須先知道事物的現象，然後從事物的現象中去發現本質，可知性是指只要具有一般知識的人就能正確地認識該事物。作爲會計理論研究的起點，更需要本身的可知性，如果研究起點就模糊，推理出的其他範疇必然模糊，構建起來的理論必然經不起實踐檢驗。
（二）會計理論研究起點必須能連接會計系統和會計環境。會計系統是一個由多要素有機構成的開放的資訊系統，與會計環境之間存在着資訊與能量的交換，但會計系統與會計環境之間木能直接進行資訊與能量交換，必須要有一箇中介，只有透過會計理論研究起點的連接，才能從複雜的會計環境抽象出某些供會計系統處理出資訊；也只有透過這個橋樑建立起來的會計系統纔是嚴密而有用的會計系統，由此建立起來的會計理論體系纔是嚴密而的理論體系。
（三）會計理論研究起點必須能夠對其他範疇進行推理論證。會計理論體系由許多範疇構成，會計理論研究起點是會計理論體系邏輯起點。起點是可知的.，透過它要推理出其他抽象的範疇。推理過程要經得起論證，才能保證構建起來的會計理論體系的內在的嚴密性。否則，會產生由一個起點推理同一抽象範疇的不確定性，將導致會計理論的模糊及混亂，從而不能發揮會計理論的指導和預測作用，最終導致該理論成爲一種詭辯的無用的理論。
（四）會計理論研究起點必須能夠聯繫會計理論與會計實踐。會計理論從會計實踐來，又反過來指導會計實踐，並在會計實踐中得到檢驗，不斷完善和。只有與實踐聯繫起來的理論纔是有用的科學的理論，需要以會計理論研究起點爲樞紐，會計理論研究起點一端在實踐裏面，一端在理論裏面，使二者有效地聯繫起來，只有用從會計實踐中找出的會計理論構建會計理論體系，纔是科學的。
二、對會計目標論和會計環境論的簡要評析
從20世紀50年代以來，流行了多種起點論，只有會計目標論與會計環境論具有一定邏輯性，但又有其片面性的一面，因而不能成立。
（一）對會計目標論的評析。會計目標是關於會計系統應達到境地的抽象範疇，是會計環境對會計系統要求的反映，也是會計系統滿足會計環境的要求的標準。不同的環境決定了不同的資訊使用者，從而導致不同資訊使用者對會計資訊的要求不同，這是主觀對客觀的反映。
會計目標論起源於20世紀60年代末至70年代初，“會計是一個資訊系統”的觀念逐漸在美國會計界得以確立並達成共識。會計資訊系統必須有明確的目標和工作範圍，美國財務會計準則委員會（FASB）成立後，會計理論研究起點才由會計假設讓位於會計目標。