【問題】
什麼是所得稅資產？什麼是所得稅負債？如何理解所得稅資產、所得稅負債、所得稅費用三者的關係？
【解答】
遞延所得稅資產、遞延所得稅負債及所得稅費用的確認計量及三者的關係，《企業會計準則第18號——所得稅》及應用指南中進行了詳細的描述，下面僅進行簡單的引導性理解，建議再對照準則進一步消化學習。
1、遞延所得稅費用的確認與計量
資產的賬面價值小於其計稅基礎或者負債的'賬面價值大於其計稅基礎的，產生可抵扣暫時性差異；資產負債表日，按照可抵扣暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅資產；
資產賬面價值大於其計稅基礎或者負債的賬面價值小於其計稅基礎的，產生應納稅暫時性差異；資產負債表日，按照應納稅暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅負債。
遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
2、所得稅費用的確認和計量
企業在計算確定當期所得稅（即當期應交所得稅）以及遞延所得稅費用（或收益）的基礎上，應將兩者之和確認爲利潤表中的所得稅費用（或收益），但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。即：
所得稅費用（或收益）＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）
3、遞延所得稅的特殊處理
（一）直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅
（二）企業合併中產生的遞延所得稅