應試題一：
一、單項選擇題
1企業盤盈的固定資產，應通過( )科目覈算。
A其他業務收入
B資本公積
C以前年度損益調整
D營業外收入
【正確答案】C
【答案解析】盤盈的固定資產屬於會計差錯，在“以前年度損益調整”科目覈算。
2下列關於折現率的說法中，不正確的是( )。
A折現率的確定，應當首先以該資產的市場利率爲依據
B如果資產的市場利率無法從市場上獲得的，可以使用替代利率估計折現率
C替代利率可以根據企業加權平均資金成本增量借款利率或者其他相關市場借款利率作適當調整後確定
D估計資產未來現金流量現值，必須使用單一的折現率
【正確答案】D
【答案解析】估計資產未來現金流量現值，通常應當使用單一的折現率。但是，如果資產未來現金流量的現值對未來不同期間的風險差異或者利率的期間結構反應敏感的，企業應當在未來各不同期間採用不同的折現率。
3甲公司應收A公司賬款220萬元不能收回，協議接受A公司以一臺設備抵債，途中發生運雜費 10萬元，保險費10萬元由甲公司支付。該設備的賬面原價爲200萬元，已計提折舊80萬元，公允價值爲160萬元。甲公司已爲該項應收賬款計提壞賬準備 40萬元。則甲公司取得該設備時的入賬價值是( )萬元。
A200
B220
C180
D140
【正確答案】C
【答案解析】債務重組取得的固定資產，企業應當按照取得固定資產的公允價值加上相關稅費入賬，所以甲公司取得該設備時的入賬價值=160+10+10=180(萬元)。
4企業購入三項沒有單獨標價的不需要安裝的固定資產ABC，實際支付的價款總額爲100 萬元。其中固定資產A的公允價值爲60萬元，賬面價值爲55萬;固定資產B的公允價值爲40萬元，賬面價值爲30萬元;固定資產C的公允價值爲20萬元，賬面價值爲15萬元。則固定資產A的入賬價值爲( )萬元。
A60
B50
C100
D120
【正確答案】B
【答案解析】以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應當按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。所以，固定資產A的入賬價值=100×60/(60+40+20)=50(萬元)。
5甲公司爲增值稅一般納稅人，2009年初採用自營方式建造一條生產線，實際領用工程物資 234萬元(含增值稅)。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值爲240萬元，該產品適用的增值稅稅率爲17%，計稅價格爲260萬元;發生的在建工程人員工資和福利費分別爲130萬元和182萬元。假定該生產線已達到預定可使用狀態;不考慮除增值稅以外的其他稅費。該生產線的入賬價值爲( )萬元。
A5882
B6664
C6222
D5828
【正確答案】A
【答案解析】固定資產的入賬價值=200+240+130+182=5882(萬元)。
6某企業自行建造管理用房屋一間，購入所需的各種物資100000元，支付增值稅17000 元，已全部用於建造固定資產。另外還領用本企業所生產的產品一批，實際成本2000元，售價2500元，支付工程人員工資20000元，提取工程人員的福利費2800元，支付其他費用3755元。該企業適用的增值稅稅率爲17%，則該房屋的實際造價爲( )元。
A143095
B145895
C145555
D145980
【正確答案】D
【答案解析】房屋的實際造價=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)
7A公司爲建造一棟管理用辦公樓於2009年初以10000萬元的價款購入一塊土地的使用權，該土地使用權的使用年限爲50年，預計淨殘值爲零。同年4月初開始，在土地上自行建造辦公樓。在建設期間，A公司購進工程所需的物資一批全部用於辦公樓工程項目，價款爲1500萬元，增值稅爲255萬元。同時，工程領用本企業生產用的材料一批，成本200萬元，增值稅34萬元。支付在建工程人員薪酬 588萬元。該建造工程於2009年10月底完工。則該辦公樓的入賬成本金額爲( )萬元。
A12560
B12510
C2577
D2543
【正確答案】C
【答案解析】辦公樓的入賬成本=1500+255+200+34+588=2577(萬元)，不應包括土地使用權的成本，土地使用權成本單獨攤銷。
8某臺設備賬面原值爲210000元，預計淨殘值率爲5%，預計使用年限爲5年，採用雙倍餘額遞減法計提折舊。該設備在使用3年6個月後提前報廢，報廢時發生清理費用5000元，取得殘值收入10000元，未計提減值準備。則該設備報廢時對企業當期稅前利潤的影響爲( )元。
A-32100
B31645
C32100
D-31645
【正確答案】D
【答案解析】第一年的折舊額=210000×2/5=84000(元)，第二年的折舊額=(210000-84000)×2/5=50400(元)，第三年的折舊額=(210000-84000-50400)×2/5=30240(元)，第四年上半年的折舊額=〔(210000-84000-50400-30240)-210000×5%〕/2×6/12=8715(元)。報廢時固定資產的賬面價值=210000-84000-50400-30240-8715=36645(元)，固定資產報廢的淨損益=10000-36645-5000=-31645(元)。
9甲公司2009年年初開始進行新產品研究開發，2009年度投入研究費用300萬元，2010年度投入開發費用600萬元(假定均符合資本化條件)，至2011年初獲得成功，並向國家專利局提出專利權申請且獲得專利權，實際發生包括註冊登記費等60萬元。該項專利權法律保護年限爲10年，預計使用年限12年。則甲公司對該項專利權的入賬價值爲( )萬元。
A550
B660
C800
D960
【正確答案】B
【答案解析】該項專利權的入賬價值=600+60=660(萬元)。
102011年1月1日，A公司將其持有的一項專利權出租給B企業，租期是5年，每年末收取租金40萬元。該專利權是A公司2008年7月1日購入的，初始入賬價值爲100萬元，預計使用期限爲20年，預計淨殘值爲零，A公司採用直線法攤銷。A 公司因該項出租業務每年需要交納營業稅2萬元。假定不考慮除營業稅以外的其他相關稅費，A公司2011年因該業務影響損益的金額爲( )萬元。
A40
B33
C38
D-7
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是無形資產攤銷。影響A公司2011年損益的金額=40-100/20-2=33(萬元)。
11對使用壽命有限的無形資產，下列說法中不正確的是( )。
A其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷
B其攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作爲無形資產確認時止
C其攤銷期限應當自無形資產可供使用的下個月時起至不再作爲無形資產確認時止
D無形資產的應攤銷金額爲其成本扣除預計殘值後的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額
【正確答案】C
【答案解析】無形資產的攤銷期限應當自無形資產可供使用時起至不再作爲無形資產確認時止。
12《企業會計準則——固定資產》第十三條規定，確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素。下列關於棄置費用的說法不正確的有( )。
A一般企業的固定資產無須考慮棄置費用，只考慮處置費用。
B棄置費用僅針對特殊行業的特殊固定資產，例如石油天然氣行業的油氣資產核電站的核燃料等。這些行業均承擔了環保法規規定的環境恢復義務，且金額較大(可能大於相關固定資產的購建支出)
C棄置費用需要考慮貨幣時間價值的影響且計算現值
D棄置費用就是固定資產的清理費用
【正確答案】D
【答案解析】棄置費用通常是指根據國家法律和行政法規、國際公約等規定，企業承擔的環境保護和生態恢復等義務所確定的支出，如核電站、核設施等的棄置和恢復環境義務等。企業應當根據《企業會計準則第13號——或有事項》的規定，按照現值計算確定應計入固定資產成本的金額和相應的預計負債。油氣資產的棄置費用，應當按照《企業會計準則第27號——石油天然氣開採》及其應用指南的規定處理。不屬於棄置義務的固定資產報廢清理費，應當在發生時作爲固定資產處置費用處理。
13金華公司應收大地藥業1600萬元的貨款，大地藥業近期市場上出現質量問題銷售量急劇下降，難以償還金華公司的欠款，金華公司已對其計提了100萬元的壞賬，雙方協商以大地藥業的一棟閒置的廠房來抵債，廠房的市價爲1300萬元，金華公司爲了辦理廠房的產權變更首先發生了2萬元的手續費，則金華公司收到抵債的辦公樓的入賬價值以及因債務重組而影響損益的金額分別是多少( )萬元。
A1302;200
B1602;200
C1300;300
D1600;202
【正確答案】A
【答案解析】分錄解析：
借：固定資產 1302
壞賬準備 100
營業外支出 200
貸：應收賬款 1600
銀行存款 2
14甲公司有一生產線，由ABC三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值爲60萬元，B設備的賬面價值爲40萬元，C設備的賬面價值爲100萬元。三部機器均無法單獨產生現金流量，但整條生產線構成完整的產銷單位，屬於一個資產組。 2006年該生產線所生產的替代產品上市，到年底導致企業產品銷路銳減，因此，甲公司於年末對該條生產線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用後的淨額爲50萬元，BC機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用後的淨額以及未來現金流量的現值。整條生產線預計尚可使用5年。經估計生產線未來 5年現金流量及其折現率，得到其預計未來現金流量現值爲120萬元。則B設備應提減值額( )萬元。
A16
B24
C30
D20
【正確答案】D
【答案解析】此生產線的減值測試過程如下：(1)2006年末，資產組的賬面價值=60+40+100=200(萬元);(2)資產組的可收回價值120萬元;(3)推定資產組的貶值幅度達到80萬元，即該資產組累計應提準備爲80萬元;(4)先在三項資產之間進行分配：
分配後A的賬面價值會消減至36萬元(=60-80×30%)，低於其處置淨額50萬元，該資產不能認定24萬元的減值計提，而應認定10萬元的減值提取。
(5)B應提準備=(80-10)×2/7=20
(6)C應提準備=(80-10)×5/7=50
(7)會計分錄如下：
借：資產減值損失80
貸：固定資產減值準備――A 10
――B 20
――C 50
152007年3月購入甲固定資產的賬面原價爲80000元，預計使用年限爲5年，預計淨殘值爲5000元，按平均年限法計提折舊。2010年年末，因技術陳舊等原因首次計提減值準備，金額爲其賬面價值的10%，則該項固定資產在2010年年末的賬面價值爲( )元。
A24400
B25000
C23750
D21375
【正確答案】D
【答案解析】2010年年末的賬面價值=[80000-(80000-5000)/5×9/12-(80000-5000)/5×3]×(1-10%)=21375(元)