單位名稱
工程項目名稱 | | ||||||||||||||||||
合同初始收入① | | 開工時間 | | ||||||||||||||||
總工程量 | | 完工時間 | | ||||||||||||||||
開工以來合同收入變動情況 | 項目 | 第一次 | 第二次 | 第三次 | 第四次 | 第五次 | 金額合計 | ||||||||||||
變更 | 甲方批覆的時間 | | | | | | —— | ||||||||||||
批覆的金額 | | | | | | | |||||||||||||
索賠 | 甲方批覆的時間 | | | | | | —— | ||||||||||||
批覆的金額 | | | | | | | |||||||||||||
獎勵 | 甲方批覆的時間 | | | | | | —— | ||||||||||||
批覆的金額 | | | | | | | |||||||||||||
開工以來合同收入累計變動增加金額② | | ||||||||||||||||||
開工以來甲方驗工計價情況 | 次數 | 時 間 | 金 額 | 已結轉工程結算成本情況 | 時 間 | 金 額 | |||||||||||||
第一次 | | | | | |||||||||||||||
第二次 | | | | | |||||||||||||||
第三次 | | | | | |||||||||||||||
第四次 | | | | | |||||||||||||||
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累計已驗工計價金額③ | | 累計已結轉金額④ | | ||||||||||||||||
建造合同完工百分比計算 | 2003年末工程施工科目餘額⑤ |
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完成合同尚需發生的成本⑥ | | ||||||||||||||||||
建造合同預計總成本⑦=④+⑤+⑥ | | ||||||||||||||||||
完工百分比⑧=(④+⑤)÷⑦ | | ||||||||||||||||||
新賬各科目調整增加期初餘額數 | 科目名稱 | 計算公式 | 金額性質 | ||||||||||||||||
工程施工——合同成本 | ④ | 調增借方 | |||||||||||||||||
工程施工——合同毛利 | (①+②-⑦)×⑧ | 正數調增借方,負數貸方 | |||||||||||||||||
工程結算 | ③ | 調增貸方 | |||||||||||||||||
利潤分配——未分配利潤 | (①+②-⑦)×⑧-(③-④) | 負數調增借方,正數貸方 | |||||||||||||||||
待處理財產損溢 | (⑦-①-②)×(1-⑧) | 正數調增借方,負數不調 | |||||||||||||||||
存貨跌價準備——合同預計損失準備 | (⑦-①-②)×(1-⑧) | 正數調增貸方,負數不調 | |||||||||||||||||
注意事項:1. “合同初始收入”指合同中確定的合同總金額,扣除其他計入合同金額但由業主掌握使用部分後的金額;2.若自行估價收入已計入以前各期“工程結算收入”賬戶,應直接調減“利潤分配——未分配利潤”等相關科目期初餘額。
表格設計原理
1.首先,將老賬中“工程施工”科目餘額轉入新賬“工程施工——合同成本”科目,做如下賬項調整:
借:工程施工——合同成本(老賬餘額)
貸:工程施工 (老賬餘額)
2.預計合同總收入大於預計合同總成本時,做如下賬項調整:
恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額,並調整期初損益:
借:工程施工—合同成本(根據以前年度已經確認的`工程結算成本分析確定)
—合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利)
貸:工程結算(按以前年度已經確認的工程結算收入確定)
利潤分配—未分配利潤[(合同總收入—合同預計總成本)×完工進度-(以前年度已經確認的工程結算收入-以前年度已經確認的工程結算成本)]
3.預計合同總收入小於預計合同總成本時,做如下賬項調整:
⑴恢復工程施工成本、確認工程施工毛利和工程結算金額,並調整期初損益
借:工程施工—合同成本(根據以前年度已經確認的工程結算成本分析確定)
利潤分配—未分配利潤[(合同預計總成本—合同總收入)×完工進度-(以前年度已經確認的工程結算成本—以前年度已經確認的工程結算收入)]
貸:工程施工—合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利)
工程結算(按以前年度已經確認的工程結算收入確定)
⑵確定未完施工預計合同損失,計提合同預計損失準備
借:待處理財產損溢----執行新制度預計的損失(合同預計總成本—合同總收入)×(1—完工進度)
貸:存貨跌價準備—合同預計損失準備
在對工程項目進行賬項調整時,工程施工相關金額應該按照其明細科目及成本項目入賬。“合同預計損失準備”金額作爲存貨跌價準備的明細科目餘額入賬。