【關鍵詞】：註冊稅務師；納稅評估；稅務機關；程序
納稅評估是註冊稅務師從事的重要涉稅服務業務。隨着稅收監管機制的健全和稅制改革的穩步推進，以及納稅意識和稅務管理水平的逐漸增強，一些高端涉稅服務開始受到企業的青睞。特別是自《納稅評估管理辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》）出臺後，不少企業爲提高稅務管理水平，降低涉稅風險，選擇聘請註冊稅務師對其涉稅事宜進行納稅評估。筆者基於對企業納稅評估的工作實踐，談談如何做好納稅評估工作，願與廣大同仁探討。
一、註冊稅務師納稅評估涵義及作用
註冊稅務師納稅評估是指註冊稅務師依法接受納稅人或扣繳義務人（以下簡稱納稅人）委託，根據其所提供的涉稅資料和自身所掌握的其他資料，運用各種技術手段和專業經驗，對納稅人一定時期內的涉稅資料及納稅情況進行綜合、檢查和評估，以確認納稅人納稅情況的合法性、真實性及準確性，及時發現、糾正並處理涉稅事項中存在的錯誤和舞弊等異常的活動。註冊稅務師納稅評估其實是企業爲提高其稅務管理水平、降低涉稅風險，委託中介對涉稅事項自查的行爲。其特點表現爲客觀性、平等性、公正性、專業性。而根據《辦法》的規定，納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的，對納稅人和扣繳義務人納稅申報（包括減、免、緩、抵退稅申請）情況的真實性和準確性做出定性和定量的判斷，並採取進一步徵管措施的管理行爲。可以看出，雖然兩種納稅評估的對象都是針對納稅人，都是依據納稅人提供的涉稅資料開展評估工作，但是註冊稅務師開展的納稅評估與稅務機關執行的納稅評估在評估目的評估性質、評估主體、評估依據、評估的效力、評估收費等方面還是有明顯區別，兩種評估不能相互替代，而是相互補充、相互促進的。實踐證明，註冊稅務師開展納稅評估有助於提高企業稅務管理能力，促進稅務管理工作的合理化、規範化、程序化，控制並降低涉稅風險；有利於及時糾正企業在稅款、繳納等方面的差錯，促進企業稅收管理工作的合理化、規範化、程序化，控制並降低涉稅風險；有助於提高企業納稅申報質量；有助於提高企業稅務管理信息化水平；有助於緩解了稅企之間的矛盾。
二、註冊稅務師納稅評估方法及程序
（一）簽訂納稅評估協議
註冊稅務師首先應根據對納稅人的初步瞭解，確定是否接受納稅評估委託。註冊稅務師與委託人有利害關係的，應當迴避；委託人有權要求其迴避。正式確定接受納稅評估任務後，雙方要依法簽訂《納稅評估協議書》，明確約定雙方的責、權、利，特別是針對納稅評估中需要納稅人配合和提供資料的事項等情況應事先在協議中明確。
（二）制定納稅評估計劃
註冊稅務師開展納稅評估之前，要按照《納稅評估協議書》和納稅人的生產經營情況，跟據評估目的和程序，制定周密的納稅評估計劃，包括綜合評估計劃和具體評估計劃。綜合評估計劃包括納稅人基本情況、評估目的、範圍及策略、重點評估問題、工作進度、時間費用預算、人員分工、風險評估及其他。具體評估計劃包括評估目標、具體步驟、評估人員及時間、工作底稿及索引。評估計劃的繁簡程度取決於納稅人的涉稅事項的企業的經營規模和複雜程度。
（三）深入瞭解企業情況
註冊稅務師在簽訂協議後，必須依納稅評估計劃，深入瞭解以下情況：（1）企業的生產經營地點、經營規模、經營性質、組織結構，設立的子公司、分公司或事業部；（2）企業資本金規模和構成；（3）企業的各項資產構成、使用等情況；（4）企業產品的含量、技術水平、產品結構；（5）企業的員工構成、工資規模和結構；（6）企業可能涉及的稅種和可能享受的稅收優惠政策。