財政稅收轉移支付的配置效率提升，不僅需要從上之下堅決貫徹法制規則，也需要各層級組織和從業者具備專業的能力和必要的工具。稅收結構和水平的問題已經很明顯，而且對社會經濟發展產生了較大的制約影響。
摘要：財政稅收政策關係經濟、政治、民生，尤其是在我國這樣的社會主義制度下的大經濟體中，財政稅收政策在很多時候對市場機制有更多的干預和影響。財政稅收不僅支配者國家主導領域的資源配置，更對私有經濟領域產生直接影響。隨着國家經濟影響力不斷提升，新技術快速發展以及與全球經濟命脈更加緊密相連，財政稅收政策的一舉一動都牽動着社會經濟各個領域的神經。本文首先從時代變遷的背景出發，分析了現有財政稅收政策中存在的問題，進而針對性地提出了深化改革的措施建議。
關鍵詞：財政稅收;問題;深化改革
引言
嚴格意義上說，財政稅收並不是一個準確的定義，稅收應該是財政政策的一部分，財政政策還包括財政投資政策、收入分配政策、財政轉移支付政策等多個方面。但由於稅收作爲財政收入的最主要來源，與財政支出一起構成了同一個問題的兩面。近年來，科技進步帶來的經濟社會鉅變已經輻射到各個角落，產業之間、區域之間、各羣體之間的收入和分配也發生了絕大變化。國家不僅要通過財政稅收政策穩保經濟發展的軟着陸和轉型升級，更要解決長期積累下來的社會問題，如區域發展差距擴大、收入差距擴大等。如何主次兼顧、有序推進，需要對當前經濟社會形勢有清醒的認識，對當前財政稅收政策面臨的問題要有務實的正視，進而才能科學地研究如何進行制度和政策的創新。
一、社會經濟鉅變給財政稅收政策帶來的挑戰
財政稅收包括稅收徵收和支出兩個兩面，稅收收入不僅是國家建設和運行的資金來源，也是調節收入分配，協調各方利益的基礎。無論是稅收的徵收，還是稅收的配置利用，都必須以不斷促進國家競爭力提升爲終級目標，其中包括產業競爭力、技術進步、人民生活水平、社會和諧保障等等。而這些目標的實現需要通過實體經濟、科研投入、公共設施建設、保障體系建設來實現，在不同的時期下，如何讓持續這些影響因素產生積極的影響，而不至於因短缺或過度供給而帶來國家機器整體的健康運轉，是財政稅收政策的核心人物。從改革開放以來，市場經濟無形的大手對社會進步的作用毋庸置疑，但它同樣帶來了副作用，我們同西方國家一樣無法避免。
諸如區域經濟發展差距擴大化、收入差距擴大、產能過剩、資產泡沫等等問題，就需要財政稅收政策來制衡。而在不同時期，這些問題所呈現的.狀態以及解決的途徑不同。近幾年來，經濟的高速發展以及國家層面的幾輪刺激計劃，買下的隱患已經完全暴露，一是如房地產泡沫、大宗商品產能過剩、要素價格飛昇等問題，導致大量傳統實體經濟出現衰退跡象。國內生產要素成本的提高，以及海外發展中國家基礎產業的成熟，大量產業轉移到了國外，國內的傳統就業機會減少;二是高房價、高物價給百姓生活帶來巨大壓力，而同時收入因爲實體經濟的疲軟而得不到提高，人民生活質量下降;三是區域間的發展差距再一次拉大，中小城市、中西部地區受到的衝擊更加嚴重，持續的時間更長。面對這些“副產品”，財政稅收政策必須主動進行調整，逐步消除不健康的發展方式，促進和扶持新興的發展方式。此外，各種新興技術的出現和應用，也帶來了大量的機遇和問題。以互聯網+爲主導的發展潮流，不僅重新組織了社會生產方式，也促進了大量新業態、新崗位、新模式的出現。財政稅收政策面對這些新生事物，需要及時得更新版本，與時俱進。
二、現有財政稅收政策存在的問題
1.稅收水平和結構不合理
現象仍普遍存在首先，我國稅收水平與我國所處的發展階段不匹配，明顯較高。從實際購買力上看，我國仍然處於中等收入國家行列，但根據全球水平統計數據看，我國目前的稅收水平已經超過了中上等收入國家。儘管我國在不斷提高個人所得稅的徵收起點，但稅收重頭還是在於名目繁多的流轉稅。而這些流轉稅來源於企業的利潤，因此最終會反映在羣衆的收入上。稅收種類多，徵收總體比例高，最終導致羣衆的工資收入得不到有效提高。而面對泡沫化的房地產市場，進而引發的物價上漲，人民羣衆的生活質量遲遲得不到顯著提高也是情理之中了。其次，稅制結構存在不合理現象。一方面是流轉稅和所得稅的比例不合理，營業稅、增值稅等流轉稅佔到稅收的七成，而各類所得稅僅佔兩成。
因此，雖然流轉稅有利於國家財政的資金籌集，但在更深層次的分配領域，所得稅的作用被抑制。而目前我國的許多社會問題都來源於分配領域，勞務和資本收入分配、城鄉之間的分配、企業和員工之間的分配、區域之間的分配問題，直接關係到各利益主體的收入水平以及後續的發展動力;另一方面，稅種設置不合理，稅種交叉問題仍較爲嚴峻。例如財產稅、遺產稅、社會保障稅等涉及分配領域的稅種遲遲得不到應用，而部分流轉稅的稅種重合和交叉問題又得不到及時得解決。最終，主要稅種與經濟結構變化不匹配適應。例如增值稅爲例中的生產型增值稅帶來的行業間稅負不均，資本比重高的生產型企業，大量的固定資產那購置稅不能抵扣。資本的沉沒成本很高，因而限制了資本在各行業之間的靈活流動，降低了產業結構調整的動力;消費稅對高檔消費品和不利於環境保護的消費品，沒有納入到消費稅的徵收範圍中，或者徵收的比例很小，起不到調節的作用。
2.財稅支出體系不完善，資源配置不科學
從支出方面看，財政稅收政策在資源配置上比稅收徵繳面臨更大的挑戰，用好每一分錢是財政稅收政策的責任。從上文提到的諸多“副產品”可以看出，我國現有財政稅收政策在支出方面存在的問題較爲嚴峻。受到時代背景的約束，財政政策的實施週期已經趕不上時代的變化腳步，加上許多積累多年的問題暴露，使得原來優選的財政政策在如今看來並不盡如人意。也就是說在財政支出政策的制定和實施方面，需要通過技術和人才等多個方面進行改革提升，確保在快速變化的時代中，能夠靈活調整，跟上腳步;此外，財政支出的權、責、利關係協調和監督體制建設需要完善。諸如財政公開、省直管縣等措施實施需要加大力度推行落地。
三、財政稅收政策創新的措施建議
1.推進財政稅收政策管理的技術和能力水平提升
任何一個財政稅收政策的問題，都不是單方面的思考和解決的。財政稅收的系統涉及領域十分複雜而又在不斷變化。因此，如何爲更好地發現問題、分析問題並解決問題，需要有強大的管理技術和能力做支撐。財政稅收的每一個動作都涉及大量的數據，包括資金數據、經濟活動內容以及他們之間錯綜複雜的關係，而問題就隱藏在這些數據和關係中。如何高效地從這些活動和數據中挖掘出規律和本質，是財政稅收政策創新最根本和最科學的依據。隨着ICT技術的高度成熟，大數據和雲計算的普及，財政稅收政策的制定者和實施者，以及普通的人民羣衆，都應該藉助這些高科技能力，去觀察和分析財政稅收政策的作用和影響。具體來看，一方面財政稅收相關的組織應積極應用現代化的辦公和管理工具，數字化和互聯互通。將數據公開、流通和共享，背後的真相挖掘數來，並將成果分享出來。另一方面，應當加強隊伍建設，提升從業人員的專業技能，尤其是管理者，應具備一定的經濟學造詣、豐富的實踐經驗以及應用新技術的能力。
2.優化稅收結構和水平
稅收結構和水平的問題已經很明顯，而且對社會經濟發展產生了較大的制約影響。因此，對於明顯的缺陷，需要及時地進行改進創新。首先，可以調整或合併性質類似或者存在交叉的稅種。例如印花稅與貨物、勞務交易、證照合同相關，可以將其納入行政事業收費，或者納入房地產稅等稅種中;其次，開徵必要的新稅種，尤其是在收入分配領域。國家主導的財政政策對經濟社會發展的積極影響，並沒有完全公平合理的在各個羣體中得到分配。大量的壟斷、資本優勢擁有者，獲取了經濟發展最豐厚的果實，而作爲基礎的建設者的羣衆，不但沒有得到公平合理的分配，卻因爲資本和壟斷需要在支出領域爲既得利益羣體買單。例如遺產稅、財產稅等稅種應當不遺餘力地推廣，才能從長遠上協調社會問題。
3.加強財政稅收轉移支付的配置效率
區域間發展差異、羣體間的發展差距的協調，最直接快速的方法是通過扶持和補貼的方式。落地地區和落後羣體需要發展的資本，而一些需要淘汰的產業和組織也必須堅決地淘汰。將財政扶持從落後的領域從解脫出來，用於落後而又有潛力的地區的發展動力培育、用於新興行業的支持，以及公共民生保障體系的建設上。同樣的，財政稅收轉移支付的配置效率提升，不僅需要從上之下堅決貫徹法制規則，也需要各層級組織和從業者具備專業的能力和必要的工具。
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