關鍵詞:出納;會計工作;崗位
出納工作是會計工作的一個重要崗位,關係到貫徹執行國家政策和規章制度,關係到每個員工的親身利益,也顯示出財務會計職員的精神文明和職業道德水準。
1出納的概述
1.1出納的含義
作爲會計術語的出納,通常是指出納工作。出納工作,顧名思義,出即支出,納即收進。出納工作是治理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地講,出納是按照有關規定和制度,辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務,保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。
1.2設置出納崗位的原因
現金作爲一種特殊的商品,是人們最爲關心和渴求的一種財富;現金作爲資本的一個組成部分,又是活動性最強、性能最活躍的一種活動資產,可以說誰得到了它,誰就得到了物質財富。所以現金不同於其他資產,在治理和核算上需要有一種極爲嚴密的手續,要有相互監視和制約的手段,從而保證其安全完整和不受損失,這就要求在日常工作中建立和完善現金覈算和現金治理制度。這一制度最明顯的特點,就是在覈算和治理中要求賬錢分管:一部分財會職員(會計員)分管賬目(指現金總賬,或稱總賬中的現金科目);一部分財會職員(出納員)具體分管現金的收、付、存,以互相配合、互相制約,共同治理好現金的核算和治理工作。
1.3出納職員的含義
從廣義上講,既包括會計部分的出納工作職員,也包括業務部分的各類收款員(收銀員)。收款員(收銀員),從其工作內容、方法、要求,以及他們本身應具備的素質等方面看,與會計部分的專職出納職員有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收進,保證自己經手的貨幣資金和票據的安全與完整;他們也要填制和審覈很多原始憑證;他們同樣是直接與貨幣打交道,除了要有過硬的出納業務知識以外,還必須具備良好的財經法紀素養和職業道德修養。所不同的是,他們一般工作在經濟活動的第一線,各種票據和貨幣資金的收進,特別是貨幣資金的收進,通常是由他們轉交給專職出納的;另外,他們的工作過程是收進、保管、覈對與上交,一般不專門設置賬戶進行覈算。所以,也可以說,收款員(收銀員)是出納(會計)機構的派出職員,他們是各單位出納隊伍中的一員,他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業務的治理和出納職員的教育與培訓,應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納職員僅指會計部分的出納職員。
2出納職員的崗位職責
2.1辦理現金收支和銀行結算業務
各單位出納職員應根據國家《現金治理暫行條例》的規定,具體辦理現金的收支業務;對重大的開支項目,須經過單位領導或會計負責人審覈後再辦理付款手續。同時應根據《中華人民共和國票據法》、《銀行支付結算制度》等有關規定,辦理銀行結算業務。出納職員辦理相關業務時,做到知法、懂法、遵法,現金的收支符合有關規定和相關的手續,在此基礎上還要保證收支、覈算的及時性。
2.2登記現金、銀行存款日記賬,編制日報表和調節表
出納職員根據已經編制的收、付款憑證,經其他會計職員審覈無誤後,逐筆序時登記現金和銀行存款日記賬,逐日終了應結出餘額。銀行存款賬面餘額,要定期與銀行對賬單進行覈對。月終應及時編制“銀行存款餘額調節表”,使賬面餘額與對賬單上餘額相符。現金賬面餘額應與庫存現金覈對,使其賬實相符。對於現金業務和銀行收支業務較多的單位,也可以編制現金、銀行存款日報、旬報表,以反映現金和銀行存款的收、支、存情況。
2.3保證現金、有價證券、空缺支票、印章的安全和完整
出納職員不僅負責登記現金日記賬,而且負責保管現金。有些單位的有價證券如同庫券、債券等也應由出納職員負責保管。因此出納職員應根據本單位的實際情況建立現金、有價證券登記薄,便於隨時進行覈對,保證其安全完整。此外,出納職員應妥善保管保險櫃的鑰匙,在任期間鑰匙不離身,不得交給他人保管,對於保險櫃的密碼嚴格保密。各單位的空缺支票應由出納職員從開戶銀行購買,並將購買後的空缺支票登記在支票登記簿中。在支票使用後,應將用途及支票號除登記銀行存款日記賬外,還應該在支票登記簿中予以記錄,以備覈對。另外,還應妥善保管印章(財務章、公章),一般來說出納職員保管空缺支票並簽發支票,支票印章由會計主管職員負責或指定專門職員負責保管。當然,各單位的具體情況不盡相同,因此可以根據其具體規定自行處理。但需要留意的是,空缺支票與印章不得由一人治理。